《税法必备知识》课件.pptVIP

税法必备知识税法知识是企业和个人财务管理的基础，掌握税法可以合法节税，避免风险。

第一章：税法概述税收的定义国家凭借政治权力税收的作用调节经济发展税法的概念规范税收关系的法律规范

税收的特征1强制性纳税人必须履行纳税义务2无偿性纳税人缴纳税款无直接回报3固定性按照法定标准和程序征收

税法的基本原则法定原则税收必须依法征收公平原则纳税人平等承担义务效率原则降低征纳成本

税法的要素纳税人负有纳税义务的自然人和法人1征税对象应税的经济行为或经济结果2税率计算应纳税额的比例或数额3纳税环节在经济活动中征税的阶段4

税收立法1税收立法权全国人大及其常委会2税收立法程序提案、审议、表决、公布3税收法律体系法律、行政法规、部门规章

第二章：增值税（上）增值税概念对销售货物、提供服务等环节的增值额征收立法依据《中华人民共和国增值税暂行条例》征税原理销项税额减去进项税额

增值税的类型和特点1生产型增值税不允许抵扣固定资产2消费型增值税允许抵扣固定资产3收入型增值税不允许抵扣固定资产和原材料

增值税纳税人一般纳税人年销售额超过500万元可以抵扣进项税额小规模纳税人年销售额未超过500万元不得抵扣进项税额

增值税征税范围1销售货物转让商品所有权的行为2提供加工、修理修配劳务物质性改变商品的行为3销售服务、无形资产、不动产提供服务和转让权利的行为

增值税税率13%基本税率适用大部分货物和服务9%低税率一交通运输、建筑等6%低税率二金融服务、现代服务等3%征收率小规模纳税人适用

第二章：增值税（下）计税方法一般计税法和简易计税法进项抵扣取得合法发票才能抵扣纳税申报按月或季度申报缴纳

一般计税方法销项税额销售额×适用税率减：进项税额购进货物等支付的税额等于：应纳税额当期应缴纳的增值税额

简易计税方法简易计税方法下，应纳税额=销售额×征收率

进项税额抵扣1可抵扣进项税额增值税专用发票上注明的税额2不得抵扣进项税额非应税项目、免税项目相关进项税3进项税额转出已抵扣进项税额的货物用于免税项目

增值税税收优惠1234免税不征收增值税但不退还已缴税款即征即退先征收后退还部分税款留抵退税未抵扣完的进项税额予以退还减免税减征或免征部分税款

第三章：消费税征税目的调节高档消费，引导合理消费纳税人生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征税环节主要在生产环节和进口环节征收

消费税征税范围消费税主要针对烟酒、高档化妆品、珠宝首饰、成品油、小汽车等消费品

消费税计税方法从价计税应纳税额=销售额×税率适用于价值较高商品如珠宝首饰、高档化妆品从量计税应纳税额=销售数量×单位税额适用于计量标准统一商品如白酒、汽油复合计税从价和从量结合计算适用于特殊商品如卷烟

消费税应纳税额计算计税方法计算公式适用商品举例从价计税销售额×税率化妆品、珠宝首饰从量计税销售数量×单位税额白酒、汽油复合计税从价税额+从量税额卷烟

第四章：企业所得税（上）1立法依据《中华人民共和国企业所得税法》2纳税人在中国境内取得收入的企业和组织3征税对象企业生产经营所得和其他所得4计税基础应纳税所得额

企业所得税纳税人居民企业在中国境内成立或实际管理机构在中国境内全球所得纳税包括内资和外资企业非居民企业在中国境外成立但在中国境内设立机构、场所仅就中国境内所得纳税无机构场所但有来源于中国所得

企业所得税税率25%基本税率一般企业适用20%小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元15%高新技术企业需获得高新技术企业证书10%重点软件企业符合条件的软件企业

收入总额的确认销售货物收入交付货物并获得收款权利时确认提供劳务收入完成劳务并获得收款权利时确认转让财产收入财产权利转移时确认股息红利等收入获得收款权利时确认

不征税收入与免税收入财政拨款各级政府对企业的拨款国债利息企业持有国债取得的利息收入技术转让收入符合条件的技术转让所得符合条件的股息居民企业间的股息红利等权益性投资收益

税前扣除项目1成本直接材料、直接人工、制造费用2费用销售费用、管理费用、财务费用3税金除企业所得税外的各项税金4损失固定资产、存货、坏账等损失

第四章：企业所得税（下）资产折旧与摊销按照规定年限分期扣除税收优惠针对特定行业和项目的优惠政策申报与缴纳按年计算，分月或季预缴

固定资产折旧

无形资产摊销摊销年限按合同规定期限摊销无规定期限不低于10年自行开发不低于10年摊销方法直线法为主从取得月份起计算逐月摊销

资产损失税前扣除损失确认实际发生并能提供证据损失类型固定资产、存货、债权等处理程序企业内部审核、会计处理、税务申报资料留存保留完整证据以备查

企业所得税税收优惠免税收入直接免除特定收入的纳税义务1减计收入按一定比例减少计入收入总额2加计扣除允许在实际发生数基础上加成扣除3减免税减征或免征企业所得税4税收抵免允许抵减应纳税额5

第五章：个人所得税立