内部审计规范的解析与背景分析.pptVIP

这就为完善内部审计立法奠定了法律基础。修订后的《审

计法》再次明确要建立健全内部审计制度，审计机关要对

内部审计的业务进行指导和监督。这个规定不仅仅是从内

部审计作为国家审计的基础必须建立健全这个角度提出了

要求，而且也明确了部门单位和企、事业组织应当实行内

部审计监督制度。有这样的立法精神，就为贯彻落实《审

计法》建立健全内部审计的配套制度奠定了法律基础。

对于修订后的《审计法》第二十九条规定，很多从

事内部审计协会工作甚至审计机关的同志和内部审

计人员认为这一表述不解渴，没有把应当建立健全

内部审计制度的单位全部包含进去，甚至有的同志

认为比原《审计法》第二十九条退步了等等。这些

理解和认识，我认为是不够准确和全面的。《审计

法》的立法主体是审计机关，立法原则是规范审计

机关的职责、权限和责任等。第二十九条只能从审

计机关监督对象的角度对内部审计做出规定，不属

于审计机关监督对象的单位的内部审计工作，《审

计法》不能做出规定。

实际上，新修订《审

另外，从2000年起审计机关为有效履行对内部审

计法》第二十九条，

计业务指导和监督这项职责，积极探索了通过内

比原《审计法》第二

部审计协会为广大会员提供职业服务的方式来推

十九条的“国务院各

进内部审计工作发展这样一个路子。这个方式既

部门、国有的金融机

坚持了对内部审计业务的指导和监督是审计机关

构和企事业组织，应

法定职责这样一个原则，同时也借助内部审计职

当按照国家的有关规

业组织的力量，放大了审计机关指导和监督内部

定建立健全内部审计

审计业务的能力。实践结果表明，这种方式不仅

制度。”的规定，扩

缓解了审计机关指导和监督内部审计的力量不足

大了应当建立健全内

与内部审计快速发展这样一个矛盾，也为扩大内

部审计制度的单位范

部审计制度的社会覆盖面开辟了有效途径。

围。

那么，在这次《审计法》修订过程中，审计署最初提出的《审计

法》修订稿里，是有明确内部审计行业组织的法律地位的规定的，

而全国人大常委会通过的修订后的《审计法》却没有这一内容。

在此，我介绍一点情况。全国人大法工委对增加明确内部审计行

业组织的法律地位的规定，是有不同意见的。协会领导与全国人

大法工委的有关负责同志进行了沟通，向他们介绍和解释了在

《审计法》中规定内部审计行业组织的法律地位的必要性和重要

性。但他们认为，内部审计不是一个行业；在立法要求上，一般

也不对行业类组织做出规定；规定审计机关对内部审计的业务指

导和监督，也能够涵盖通过内部审计的自律组织对内部审计进行

指导和监督。

协会正积极争取在《审计法实施条例》中明确内部审计

职业组织的法律地位。但这也要受《审计法》总体框架

的约束，不能突破《审计法》的总原则。为此，我们提

出的具体表述是“审计机关对内部审计的业务指导和监

督可委托内部审计职业组织实施。”审计署已基本同意

这一表述，我们也正在和审计署法制司一道与国务院法

制办进行沟通和协调，争取他们同意我们的意见。

二．《审计署关于内部审计工作的规定》

l审计署也出台有《审计署关于内部审计工作的规定》，对协会工作

也有明确的表述，这些都是属于内部审计工作的法规体系。

l现行的《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年）中规定：

l“内部审计协会是内部审计行业的自律性组织，是社会团体法人。

全国设立中国内部审计协会，地方根据需要和法定程序设立具有独

立法人资格的地方内部审计协会。”“内部审计协会依照法