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中级审计师审计理论与实务考试试题及试题答案

一、单项选择题

1.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）。

A.独立性是审计的本质特征

B.独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源等方面的独立

C.审计人员在执行审计业务时，只需保持实质上的独立

D.审计独立性是审计区别于其他经济监督的根本特征

答案：C

解析：审计人员执行审计业务时，应当保持实质上和形式上的独立，C选项表述错误。A选项，独立性是审计的本质特征，正确；B选项，审计独立性体现在组织机构、业务工作、经济来源等多方面独立，正确；D选项，审计独立性是审计区别于其他经济监督的根本特征，正确。

2.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）。

A.审计目标是审计行为的过程与结果

B.审计目标在不同的历史时期是相同的

C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D.审计总目标由审计具体目标组成

答案：C

解析：审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次，C选项正确。A选项，审计目标是审计行为的出发点，而不是过程与结果；B选项，审计目标在不同历史时期是不同的，会随着社会经济环境等因素变化；D选项，审计具体目标是审计总目标的细化，是围绕审计总目标展开的。

3.下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是（）。

A.国家审计、社会审计和内部审计

B.全部审计和局部审计

C.事前审计、事中审计和事后审计

D.报送审计和就地审计

答案：B

解析：按审计范围大小，审计可分为全部审计和局部审计，B选项正确。A选项是按审计主体分类；C选项是按审计时间分类；D选项是按审计执行地点分类。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于审计作用的有（）。

A.促进经济高质量发展

B.促进全面深化改革

C.促进权力规范运行

D.促进反腐倡廉

E.保证会计资料真实可靠

答案：ABCD

解析：审计的作用包括促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉等，ABCD选项正确。保证会计资料真实可靠是会计的职能，而不是审计的作用，E选项错误。

2.下列关于审计证据的表述，正确的有（）。

A.审计证据是评价审计事项的事实依据

B.审计工作的质量取决于审计证据的质量

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响

D.审计证据收集的越多越好

E.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标相关

答案：ABCE

解析：审计证据是评价审计事项的事实依据，A选项正确；审计工作质量很大程度上取决于审计证据质量，B选项正确；审计证据可靠性受来源和性质影响，C选项正确；审计证据应与审计事项的某一具体审计目标相关，E选项正确。审计证据并非收集得越多越好，应考虑成本效益原则，D选项错误。

3.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

E.对控制的监督

答案：ABCDE

解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，ABCDE选项均正确。

三、填空题

1.审计按其______不同，可分为就地审计和报送审计。

答案：执行地点

解析：审计按执行地点不同，分为就地审计和报送审计。就地审计是审计人员到被审计单位所在地进行审计；报送审计是被审计单位将有关资料送到审计机关接受审计。

2.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与______相关的各种工作记录。

答案：审计事项

解析：审计工作底稿记录了审计人员在审计过程中围绕审计事项开展工作的情况，是审计证据的载体，与审计事项紧密相关。

3.内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现______。

答案：发展战略

解析：这是内部控制的重要目标之一，内部控制通过一系列措施和程序，保障企业各项活动有序开展，最终促进企业实现发展战略。

四、判断题

1.审计机关在审计过程中，可以直接查询被审计单位在金融机构的账户。（）

答案：错误

解析：审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户，而不是直接查询，所以该表述错误。

2.审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。（）

答案：正确

解析：审计证据的相关性强调其与审计事项及具体审计目标的实质性关联，只有具备相关性的证据才能为审计结论提供有效支持，所以该表述正确。

3.内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。（）

答案：正确

解析：国家审计机关对内部审计机构进行业务指导和监督，有助于规范内部审计工作，提高内部审计质量，所以该表述正确。

五、解答题

1.简述审计报告的作用。

答案：