金融企业所有者权益、损益及财务报告.pptx

第七章金融企业所有者权益、损益及财务报告;本章主要内容;第一节金融企业所有者权益的核算;一般风险准备的核算;一般风险准备的核算;第二节金融企业损益的核算;一、收入的核算;（二）手续费及佣金收入的核算

手续费及佣金收入是指商业银行在办理代理业务中收取的手续费及佣金，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等收取的手续费及佣金。

手续费及佣金收入包括结算与清算手续费收入、代理业务手续费收入、信用承诺手续费及佣金收入、银行卡手续费收入、顾问和咨询服务收入、托管及其他受托业务佣金收入等。

商业银行确认手续费及佣金收入时，

借：库存现金或吸收存款等

贷：手续费及佣金收入;（三）投资收益的核算

投资收益是商业银行通过购买有价证券或以现金、无形资产、实物等对外投资所取得的收益。

商业银行通过各种形式的对外投资所取得的收益，应设置“投资收益”科目进行核算。其中，债券投资在持有期间所取得的利息收入，也可以通过“利息收入”科目进行核算。“投资收益”科目可按投资项目进行明细核算

（四）公允价值变动损益的核算

公允价值变动损益是商业银行持有的金融资产或金融负债，由于公允价值变动形成的损益。商业银行应设置“公允价值变动损益”科目进行核算。

商业银行持有的金融资产或金融负债公允价值可能高于或低于账面余额，因此公允价值变动收益减去公允价值变动损失后，以净额在利润表中进行列报。;（五）其他业务收入的核算

其他业务收入是指商业银行经营的除主营业务以外的其他业务所取得的收入。包括出租固定资产、转让无形资产等取得的收入。取得其他业务收入时，其会计分录为：

借：库存现金（或其他科目）

贷：其他业务收入;二、费用的核算;（一）利息支出的核算;（二）手续费及佣金支出的核算;（三）营业税金及附加的核算;（四）业务及管理费的核算;（五）资产减值损失的核算;（六）其他业务成本的核算;三、营业外收入的核算;四、营业外支出的核算;第三节利润及利润分配的核算;二、利润及利润分配的核算;二、利润及利润分配的核算;（二）利润分配的核算;（二）利润分配的核算;第四节年度决算与财务会计报告;一、年度决算;年度决算的步骤;（一）年度决算的准备工作;（二）年度决算日工作;二、财务会计报告;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Monday,October19,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。15:38:1015:38:1015:3810/19/20203:38:10PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。10月-2015:38:1015:38Oct-2019-Oct-20

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。15:38:1015:38:1015:38Monday,October19,2020

13、志不立，天下无可成之事。10月-2010月-2015:38:1015:38:10October19,2020

14、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfIdgonealone,Icouldnthaveseennearlyasmuch,becauseIwouldnthaveknownmywayabout.

。19十月20203:38:10下午15:38:1010月-20

15、会当凌绝顶，一览众山小。十月203:38下午10月-2015:38October19,2020

16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020/10/1915:38:1015:38:1019October2020

17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。3:38:10下午3:38下午15:38:1010月-20