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CPA《税法》试题及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将购买的货物奖励给内部员工

答案：A

解析：选项B，将购买的货物用于在建工程，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将自产货物用于换取生产资料，属于以物易物，属于正常销售行为；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售。而将自产的货物用于非应税项目，应视同销售计算销项税额，所以选A。

2.某企业2023年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度利润总额为20万元，其12%为20×12%=2.4（万元），实际发生捐款5万元，超过了扣除限额，所以允许扣除的捐款数额为2.4万元，选B。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。

A.卷烟

B.实木地板

C.高档化妆品

D.电动汽车

答案：ABC

解析：消费税的征收范围包括烟（卷烟等）、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。电动汽车不属于消费税征收范围，所以选ABC。

2.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

答案：ACD

解析：选项A，国债利息收入属于免税收入；选项C，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）属于免税收入；选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益属于免税收入。而金融债券的利息收入需要缴纳企业所得税，不属于免税收入，所以选ACD。

三、填空题

1.个人所得税中，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和__________所得。

答案：特许权使用费

解析：根据个人所得税相关规定，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。

2.房产税依照房产原值一次减除__________后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

答案：10%30%

解析：房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省级人民政府规定。

四、判断题

1.增值税小规模纳税人一律按照3%的征收率计算应纳税额。（）

答案：错误

解析：增值税小规模纳税人一般按照3%的征收率计算应纳税额，但销售不动产等特定业务适用5%的征收率，所以该说法错误。

2.企业所得税的纳税人包括个人独资企业和合伙企业。（）

答案：错误

解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税，企业所得税的纳税人不包括个人独资企业和合伙企业，所以该说法错误。

五、解答题

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。

（2）将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额56.5万元。

已知：化妆品的消费税税率为15%。

要求：

（1）计算该企业进口散装化妆品应缴纳的关税。

（2）计算该企业进口散装化妆品应缴纳的消费税。

（3）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。

答案：

（1）进口散装化妆品应缴纳的关税=关税完税价格×关税税率=150×40%=60（万元）

（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（150+60）÷（115%）≈247.06（万元）

进口散装化妆品应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=247.06×15%≈37.06（万元）

（3）国内销售环节的不含税销售额=290+56.5÷（1+13%）=290+50=340（万元）

生