第十一章税收原理.pptx

第十一章税收原理;学习目标;第一节税收的基本概念;二、税收的起源与发展;三、税收产生和存在的理论观点;（2）利益税。

这一学说的核心在于认为人民从国家的活动中获得了利益，因此人民为了回报国家就有义务缴纳税收。法国思想家卢梭提出“国家的各种活动都对人民有利，人民应按各人所享利益多寡来交纳赋税”。该学说的另一位代表人物法国的孟德斯鸠则认为“租税是市民欲求财产安全或欲求由财产而享安乐，乃分割其一部份供给国家”。;（3）交换说。

交换说把国家和人民看作是相互独立的个体，把个人对政府纳税看作是契约上的一种等额交换。

19世纪初，法国蒲鲁东提出“税收是国家勤劳的代价”，认为“赋税是交换的代价，国家以一定成本产生勤劳，卖之于人民，故人民应用交税来偿付代价”。实际上，人民缴纳的赋税往往与他们从国家所得到的并不相等，因而很难达到一种等价交易，只是理论上的一种理想状态。

这种学说的实质是把国家生产看成是税收产生的条件。;（4）义务税。

又称为“分担说”、“牺牲说”等。19世纪德国的劳吾提出“租税是根据一般市民的义务，按一定标准，向市民征收的公课”。20世纪初美国的裴伦认为“所谓赋税，乃是用强迫方法征收人民的财富，以供全国居民谋普通利益之用”。

义务说认为纳税为人民应尽的义务，谁也不得例外，认为国家是万能的主宰，人民为国家而存生，国家和人民之间是一种主从关系，是集体与个人的关系。国家可以强制公民纳税，纳税是人民应尽的一份义务，与个人享受多少或能否享受到某种利益并无关系。

这一学说是建立在以社会契约说为基础的“交换说”基础上。

;（5）经济调节说。

又称为“市场失灵论”，产生于20世纪30年代资本主义大危机时期，是凯恩斯宏观经济理论的伴生物。

这一学说认为市场机制存在失灵领域，例如不能提供公共品、无法解决外部效应问题、难以公平社会产品的分配以及实现充分就业等，市场的周期性波动成为本身难以克服的顽疾，这些都需要政府进行宏观调控予以克服，因此税收成为了政府反周期调节经济的最为常用的手段之一。;第二节课税原则与最适课税;（一）古典课税原则;2．斯密的课税原则;3．瓦格纳的课税原则;（二）现代课税原则;税收中性;2．税收公平原则;纳税能力原则;二、最适课税理论;（一）最适课税的涵义;在税收思想史上，亚当·斯密的平等、确实、便利和最小征收费用四原则是最早衡量税制优劣的主要标准，在最适税收理论中被简化成如下三种要求：（1）税收公平的要求；（2）减少征收费用的要求；（3）减少抑制性效应的要求。第一个要求反映的是税制公平的思想，第二、第三个要求反映的是税收效率的思想。

亚当·斯密之后，经济学家用额外负担作为评判效率的标准，认为有效率的税制应当使课税所造成的额外负担最小。;政府课税的额外负担;税收额外负担的度量;（二）最适课税理论的主要内容;第三节税收的经济效应;税收对市场价格的影响;税收对生产行为的替代效应;税收对生产行为的收入效应;二、税收与消费选择;税收对消费选择的替代效应;税收对消费选择的收入效应;三、税收与私人储蓄;税收对私人储蓄的收入效应;税收对私人储蓄的替代效应;四、税收与私人投资;税收对私人投资的替代效应与收入效应;五、税收与劳动供给;税收对劳动供给的替代效应;税收对劳动供给的收入效应;税收对劳动供给的总效应分析;第四节税负转嫁与税收归宿的均衡分析;税收负担涵义;衡量税负的指标体系;（二）税负转嫁与归宿的涵义;（三）税负转嫁的方式;二、税收归宿的局部均衡分析;（1）需求弹性与税负转嫁与归宿;第一，需求完全无弹性;第二，需求完全弹性;第三、需求富于弹性;第四，需求缺乏弹性;（2）供给弹性与税负转嫁;（3）税负转嫁与归宿最终取决于供求弹性的力量对比;课于需求方的从量税的转嫁与归宿;课于供给方的从量税的转嫁与归宿;从价税的税负转嫁与归宿;劳动的供给弹性大于需要弹性时工资课税的归宿;劳动的供给弹性小于需要弹性时工资课税的归宿;地租收入课税的转嫁与归宿;;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Monday,October19,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:43:1614:43:1614:4310/19/20202:43:16PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。10月-2014:43:1614:43Oct-2019-Oct-20

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:43:1614:43:1614:43Monday,October19,2020

13、志不立，天下无可成之事。10月-2010月-2014:43:1614:43:16October19,