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自考《审计学》考试考试练习题与答案解析

一、单项选择题

1.注册会计师审计起源于（）。

A.意大利合伙企业制度

B.英国股份制企业制度

C.美国资本市场

D.中国社会主义市场经济

答案：A

解析：注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度，当时地中海沿岸商业城市中出现了合伙企业，部分合伙人不参与经营管理，需要聘请他人对经营管理者进行监督检查，这是注册会计师审计的萌芽。英国股份制企业制度的发展推动了注册会计师审计的形成和发展；美国资本市场的发展使注册会计师审计得到进一步完善；中国社会主义市场经济中审计是在借鉴国际经验基础上发展起来的。所以本题选A。

2.下列关于审计证据可靠性的表述，正确的是（）。

A.被审计单位内部生成的审计证据比外部生成的审计证据更可靠

B.审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更不可靠

D.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更不可靠

答案：B

解析：一般来说，外部生成的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠，选项A错误；审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，选项B正确；以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C错误；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，选项D错误。

3.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）。

A.询问

B.观察

C.函证

D.重新执行

答案：C

解析：询问、观察既可以用于风险评估程序、控制测试，也可以用于实质性程序；重新执行属于控制测试程序；函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，属于实质性程序。所以本题选C。

二、填空题

1.审计按主体分类可分为政府审计、______和内部审计。

答案：注册会计师审计

解析：审计主体即执行审计的一方，从审计主体角度，审计可以分为政府审计（由政府审计机关实施）、注册会计师审计（由会计师事务所的注册会计师执行）和内部审计（由单位内部的审计机构和人员进行）。

2.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后______天内。

答案：60

解析：根据审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

三、判断题

1.审计的独立性是审计的本质特征，包括形式上的独立和实质上的独立。（）

答案：正确

解析：审计的独立性是审计的最本质特征，是保证审计工作顺利进行的必要条件。独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

2.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当必威体育官网网址，并不得利用其为自己或他人谋取利益，但可以根据需要将客户资料提供给其他单位或个人。（）

答案：错误

解析：注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当必威体育官网网址，并不得利用其为自己或他人谋取利益，同时也不可以随意将客户资料提供给其他单位或个人，除非得到客户的授权或法律要求披露等特殊情况。

四、解答题

1.简述审计重要性的含义及其在审计过程中的运用。

答案：

审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一概念需要注意以下几点：

重要性概念中的错报包含漏报，财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。

重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。数量方面是指错报的金额大小；性质方面是指错报的性质。

重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

重要性的确定离不开具体环境。

对重要性的评估需要运用职业判断。

审计重要性在审计过程中的运用主要体现在以下两个阶段：

审计计划阶段：在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将审计风险降至可接受的低水平。

审计报告阶段：在评价审计结果时，注册会计师需要判断已发现的错报是否重大。如果注册会计师认为尚未更正错报的汇总数（包括已识别的具体错报和推断误差）超过了重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的