《金融机构会计基础》课件.pptVIP

*************************************应付债券的核算发行按实际收到的金额确认。利息按实际利率法分期确认利息费用。偿还按实际偿还的本金确认。所有者权益类会计科目详解实收资本指投资者投入企业的资本。1资本公积指企业收到的投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的金额。2盈余公积指企业从净利润中提取的用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本的金额。3未分配利润指企业尚未分配的利润。4实收资本（股本）的核算1投入按投资者实际投入的金额确认。2增资按新增投资者实际投入的金额确认。3减资按减少的实收资本金额确认。资本公积的核算资本溢价指投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的金额。其他资本公积指除资本溢价以外的其他资本公积，如接受捐赠、外币折算差额等。盈余公积的核算1提取按净利润的一定比例提取。2用途用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本。未分配利润的核算本年利润指企业本年度实现的净利润。利润分配指企业对本年利润进行分配，如提取盈余公积、分配股利等。收入的确认与计量利息收入按实际利率法确认。手续费及佣金收入按提供服务时确认。投资收益按权益法或成本法确认。利息收入的核算贷款利息按实际利率法分期确认。存款利息按合同约定的利率分期确认。手续费及佣金收入的核算提供服务按提供服务时确认收入。1收取费用按实际收到的金额确认。2投资收益的核算1权益法按应享有或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认。2成本法按被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。费用的确认与计量配比原则将费用与相关的收入进行配比，在同一期间确认。权责发生制在费用发生时确认，不以实际支付为标准。利息支出的核算1借款利息按实际利率法分期确认。2存款利息按合同约定的利率分期确认。手续费及佣金支出的核算提供服务按实际发生的金额确认。业务及管理费的核算职工薪酬按实际发生的金额确认。办公费按实际发生的金额确认。折旧费按计提的折旧额确认。资产减值损失的核算计提按预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提。转回在原已计提的减值损失范围内转回。利润的形成与分配利润总额营业利润加上营业外收入，减去营业外支出。1所得税费用按应纳税所得额乘以所得税税率计算。2净利润利润总额减去所得税费用。3利润分配提取盈余公积、分配股利等。4利润总额的计算1营业收入2营业成本3营业税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7资产减值损失所得税费用的核算当期所得税按应纳税所得额乘以所得税税率计算。递延所得税按应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异计算。净利润的计算1利润总额2减：所得税费用3净利润利润分配的核算提取盈余公积分配股利未分配利润财务报表体系资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。利润表反映企业在某一会计期间的经营成果。现金流量表反映企业在某一会计期间的现金流入和流出。资产负债表资产负债所有者权益利润表收入1费用2利润3现金流量表1经营活动现金流量2投资活动现金流量3筹资活动现金流量财务报表分析财务比率分析通过计算财务比率，评价企业的偿债能力、盈利能力、营运能力等。趋势分析通过比较不同期间的财务报表，分析企业财务状况的变化趋势。内部控制在金融机构会计中的应用1控制环境建立良好的内部控制环境，是有效实施内部控制的基础。2风险评估对企业面临的风险进行评估，识别重大风险。3控制活动采取相应的控制措施，防范和化解风险。会计信息披露真实性会计信息应当真实、准确、完整。相关性会计信息应当与财务报表使用者的决策相关。可理解性会计信息应当清晰、易懂。*****课程介绍：目标与内容课程目标本课程旨在使学员掌握金融机构会计的基本原理、会计科目设置、主要业务的会计核算方法，以及财务报表的编制与分析。通过学习，学员应能胜任金融机构的会计核算工作，并具备一定的财务分析能力。课程内容课程内容涵盖会计基础概念回顾、金融机构的特点与会计核算差异、金融机构的类型、会计科目设置、各类资产、负债和所有者权益的核算，以及收入、费用、利润的确认与计量。同时，还将介绍财务报表体系和财务报表分析方法。会计基础概念回顾1会计要素会计要素是构成财务报表的基本组成部分，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。理解会计要素的定义和确认标准是进行会计核算的基