第六章审计证据和审计工作底稿.pptVIP

第二节??审计工作底稿一、审计工作底稿的概念、作用及内容二、?审计工作底稿的要素及功能三、审计工作底稿的填制与审核四、审计工作底稿的管理第二节审计工作底稿?一、审计工作底稿的含义、分类及作用(一)含义：审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录。包括对制定审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。编制审计工作底稿的目的表现在两个方面：一方面为了提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础，另一方面为了提供证据，证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。A.制定的审计计划B.获取的审计证据C.得出的审计结论D.实施的审计程序(二)作用1.有利于组织协调审计工作2.有利于审计工作质量控制3.有利于考核审计人员工作业绩4.便于编制、佐证和解释审计报告5.便于制定以后各期的审计计划（三）审计工作底稿的分类二、审计工作底稿的内容审计工作底稿记录内容通常包括：总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。审计工作底稿的基本格式

?审计工作底稿的要素及功能（一）基本要素被审计单位的名称审计项目名称审计项目时点或期间审计过程记录审计标识及其说明审计结论索引号及编号编制者姓名及编制复核者姓名及复核日期其他应说明事项（二）要素功能确定审计工作底稿内容时审计人员应考虑的因素三、审计工作底稿的填制与审核（一）审计工作底稿的填制填制目的填制原则填制内容填制要求填制方法

对象审计准则记录的主要内容工作底稿中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。1.审计工作底稿填制的目的

2.审计工作底稿的填制原则3审计工作底稿的填制内容4.审计工作底稿的填制要求填制审计工作底稿的总体要求：注册会计师编制审计工作底稿，为让他人了解：1.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.就重大事项得出的审计结论控制测试旨在测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性实质性程序旨在发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试及实质性分析程序具体方法检查记录或文件指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查检查有形资产指审计人员对资产实物进行审查适用范围（主要适用于存货和库存现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等）观察指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序询问指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程函证指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程重新计算指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对重新执行指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制分析程序指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价1.比较分析法（1）比较客户数据与行业数据；（2）比较客户数据与以往期间的类似数据；（3）比较客户数据与客户确定的预期值；（4）比较客户数据与审计师确定的预期值；（5）比较客户数据与采用非财务数据得出的预期值。目的：确定异常变动和非预期的关系2.比率分析法3.趋势分析法注意：1.比较客户数据与预算数据，注意两个问题：（1）预算是否切合实际；（2）客户有可能调整本年的财务信息以达到预算水平。2.比较客户数据与采用非财务数据得出的预期值：假定在审计一家宾馆的过