2025年审计学核心知识点深度解析与掌握策略.docx

鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和HYPERLINK鉴证对象的不一样，分為HYPERLINK审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系的关键。

1.审计准则

审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务時，注册会计师对所HYPERLINK审计信息与否不存在重大錯报提供HYPERLINK合理保证，并以积极方式提出結论。

2.审阅准则

审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务時，注册会计师对所审阅信息与否不存在重大錯报提供有限保证，并以消极方式提出結论。

3.其他鉴证业务准则

其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史HYPERLINK财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定书的规定，提供有限保证或合理保证。其他鉴证业务重要包括预测性财务信息的审核、HYPERLINK内部控制鉴证等。

理解被审计单位及其环境

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理解被审计单位及其环境，是一项规范性文献。

一、理解被审计单位及其环境的目的和性质

理解被审计单位及其环境是必要程序，尤其是為注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：

（一）确定重要性水平，并伴随审计工作的进程评估对重要性水平的判断与否仍然合适；

（二）考虑会计政策的选择和运用与否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）与否合适；

（三）识别需要尤其考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易与否具有合理的商业目的等；

（四）确定在实行分析程序時所使用的预期值；

（五）设计和实行深入审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

（六）评价所获取审计证据的充足性和合适性。

二、理解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部原因

三、理解被审计单位的性质

四、理解被审计单位对会计政策的选择和运用

五、理解被审计单位的目的、战略以及有关经营风险

六、理解被审计单位财务业绩的衡量和评价

第五节评估重大錯报风险

一、风险评估的规定与层次

1.在理解被审计单位及其环境的整个过程中，結合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险；

2.将识别的风险与认定层次也許发生錯报的领域相联络；

3.风险与否与财务报表整体有关，进而潜在影响多项认定；

4.考虑发生錯报的也許性，以及潜在的錯报的重大程度与否足以导致重大錯报。

报表层风险[很也許源于微弱的控制环境]不限于、认定层风险常与详细交易类别、账户余额或财务报表列报相联络。

二、需要尤其考虑的重大錯报风险

尤其风险，是指注册会计师需要尤其考虑的重大錯报风险。在判断尤其风险時，注册会计师不应考虑识别出的控制对有关风险的抵销效果。

(一)确定尤其风险的考虑事项

风险与否属于舞弊风险；风险与否与近期经济环境、会计处理措施和其他方面的重大变化有关；交易的复杂程度；风险与否波及重大的关联方交易；财务信息计量的主观程度，尤其是计量成果与否具有高度不确定性[会计估计]；风险与否波及异常或超过正常经营过程的重大交易。

(二)非常规交易和判断事项导致的尤其风险

平常的、不复杂的、经正规处理的交易不太也許产生尤其风险。尤其风险一般与重大的非常规交易和判断事项有关。

1.非常规交易的特性：管理层更多地介入会计处理；数据搜集和处理进行更多的人工干预；复杂的计算或会计处理措施；非常规交易的性质也許导致难以实行有效控制。

2.判断事项的特性：对波及会计估计、收入确认等会计原则存在不一样的理解；所规定的判断也許是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设。

(三)考虑与尤其风险有关的控制

1.专门控制。与重大非常规交易或判断事项有关的风险很少受平常控制的约束，应理解与否针对尤其风险设计和实行了专门控制。如管理层未能实行控制以恰当应对尤其风险，注册会计师应当认為内部控制存在重大缺陷，应当与治理层沟通。

2.控制测试。如计划测试意在减轻尤其风险的控制，不应依赖此前审计获取的有关内部控制运行有效性的审计证据。

3.仅分析不够。实质性分析程序单独并局限性以应对尤其风险，应当实行细节测试，或将实质性分析程序与细节测试結合运用。

第八章风险应对

第三节控制测试

一、控制测试的概念

当存在下列情形之一時，应实行控制测试：

1.在评估认定层次重大錯报风险時，预期控制运行有效；

2.仅实质性程序局限性以提供认定层次充足、合适的证据。

二、控制测试的性质

1.问询。问询自身局限性以测试控制运行的有效性；

2.观测。测试不留下书面记录的控制(如职责分离)的运行状况的有效措施。观测提供的证据仅限于观测发生的時点；

3.检查。合用于留有书面证据的控制运行状况。

4.重新执行。重