存货管理审计方案.docx

存货管理审计方案

??一、审计目标

1.评估存货管理内部控制制度的健全性和有效性，确保存货管理符合相关法律法规和企业内部规定。

2.审查存货的采购、验收、存储、发出等环节的合规性，防止存货采购、存储过程中的浪费、损耗和舞弊行为。

3.核实存货的账实相符情况，确保存货资产的真实性和准确性，避免存货价值虚增或虚减。

4.检查存货跌价准备的计提是否合理、充分，保证财务报表中存货价值的公允性。

二、审计范围

本次审计涵盖企业在审计期间内涉及的所有存货，包括原材料、在产品、产成品、低值易耗品等各类存货的采购、存储、使用及核算等相关业务活动和内部控制流程。

三、审计内容与方法

（一）存货内部控制制度审计

1.制度设计审查

获取并审查企业的存货管理制度，包括采购制度、验收制度、仓储制度、发出制度、盘点制度等，检查制度是否涵盖存货管理的各个关键环节，内容是否完整、合理。

审查制度中对各部门和人员在存货管理中的职责分工是否明确，不相容职务是否有效分离，如采购与验收、采购与付款、保管与记账等。

2.制度执行测试

抽取一定数量的存货管理业务样本，检查相关人员是否按照制度规定的流程和权限进行操作。例如，检查采购订单是否经过适当审批，验收报告是否与采购合同和实际到货情况相符，仓储部门是否对存货进行了分类存放和定期盘点等。

通过询问、观察、检查相关记录等方式，了解制度在实际执行过程中是否存在漏洞或偏差，分析制度执行不到位的原因及可能产生的影响。

（二）存货采购环节审计

1.采购计划审查

检查企业是否制定了合理的存货采购计划，采购计划是否依据生产计划、销售预测以及存货库存状况等因素编制。

审查采购计划的审批流程是否规范，是否经过相关部门和人员的审核与批准，以确保采购计划的合理性和必要性。

2.供应商管理

评估企业对供应商的选择、评估和管理机制是否健全。检查供应商的资质审核记录，了解是否对供应商的信誉、产品质量、价格、交货期等方面进行了综合评估。

抽取部分采购业务，检查采购合同的签订情况，合同条款是否明确双方的权利和义务，特别是关于产品规格、数量、价格、交货方式、质量验收标准等关键条款是否清晰、合理。

3.采购价格审计

获取采购价格清单或发票，对比市场同类产品价格，检查采购价格是否合理。分析价格差异的原因，判断是否存在因采购人员与供应商勾结而导致采购价格偏高的情况。

审查企业是否建立了采购价格监控机制，定期对采购价格进行分析和调整，以确保采购成本的合理性。

（三）存货验收环节审计

1.验收流程审查

检查存货验收环节的操作流程是否符合规定，验收人员是否对采购的存货进行了数量、质量、规格等方面的仔细核对。

查阅验收报告，核实验收报告的内容是否完整、准确，是否与采购合同和实际到货情况一致。验收报告是否由验收人员签字确认，相关负责人是否进行了审核。

2.验收标准执行

检查企业是否制定了明确的存货验收标准，验收人员是否严格按照标准进行验收工作。对于验收过程中发现的不合格存货，是否按照规定的程序进行了处理，如退货、换货或要求供应商补货等。

抽取部分验收业务，实地观察验收过程，或向验收人员询问验收情况，验证验收标准的执行情况。

（四）存货存储环节审计

1.仓储管理审查

检查仓库的布局是否合理，存货是否按照类别、规格、批次等进行了分类存放，是否便于存货的收发和盘点。

审查仓库的安全防护措施是否到位，是否配备了必要的消防、防盗、防潮、防虫等设施，以确保存货的安全存储。

2.库存盘点

获取企业的存货盘点计划，检查盘点计划是否合理、全面，包括盘点范围、盘点时间、盘点人员分工等内容。

在审计期间内，选取适当的时间参与企业的存货盘点工作，或对盘点结果进行抽盘。将抽盘结果与企业的账面记录进行核对，计算盘盈、盘亏数量及金额，并分析差异原因。

检查企业对盘点差异的处理情况，是否及时查明原因并进行了相应的账务调整和责任追究。

（五）存货发出环节审计

1.发出流程审查

检查存货发出环节的审批流程是否规范，发出指令是否经过适当授权。例如，销售发货是否有销售部门的发货通知，生产领料是否有生产部门的领料申请等。

查阅存货发出记录，核实发出存货的品种、数量、去向等信息是否准确，发出凭证是否齐全、合规，相关人员是否签字确认。

2.发出计价审查

检查企业采用的存货发出计价方法是否符合会计准则和企业实际情况，是否保持一贯性。

抽取一定数量的存货发出业务，按照选定的计价方法重新计算发出存货的成本，与企业账面记录进行核对，验证计价的准确性。

（六）存货跌价准备审计

1.计提政策审查

检查企业制定的存货跌价准备计提政