2023年初级审计专业技术资格考试真题解析.docxVIP

2023年初级审计专业技术资格考试真题解析

单项选择题

1.下列有关审计产生和发展的表述中，正确的是（）。

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.社会审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

D.英国独立会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生

答案：A

解析：西周时期施行的“宰夫”制度代表了我国国家审计的萌芽，“上计制度”是秦汉时期的，B选项错误；社会审计产生的直接原因是企业所有权与经营权的分离以及资本市场的发展等多方面因素，财产所有权和经营权的分离只是其中重要因素之一，但表述不够全面准确，C选项不准确；1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生，D选项错误。受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础，当财产所有者将财产的经营管理权委托给他人时，为了监督受托者履行职责情况，就需要审计来进行监督和评价，所以A选项正确。

2.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是（）。

A.促进被审计单位提高管理水平

B.监督被审计单位建立健全内部控制

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

答案：C

解析：A选项促进被审计单位提高管理水平是内部审计的作用，内部审计可以对本单位的各项活动进行审查和评价，提出改进建议，促进单位管理水平的提升；B选项监督被审计单位建立健全内部控制也是内部审计的重要职责，内部审计通过对内部控制的测试和评价，发现内部控制的缺陷并提出改进措施；D选项提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告是社会审计的主要工作，社会审计通过对企业财务报表的审计，发表审计意见，为财务报表使用者提供鉴证服务。国家审计在宏观调控中发挥着追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果的作用，通过审计可以发现政策执行过程中存在的问题，为政策的调整和完善提供依据，所以C选项正确。

3.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。

A.检查

B.评价

C.观察

D.询问

答案：B

解析：审计人员收集审计证据的方法主要有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等。检查是对被审计单位的会计资料和其他相关资料进行审查；观察是审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等；询问是审计人员以书面或口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息。而评价是审计人员对收集到的审计证据进行分析、判断和评估，确定其可靠性、相关性和充分性等，不属于收集审计证据的方法，所以B选项符合题意。

4.下列有关审计工作底稿的表述中，正确的是（）。

A.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核

B.国家审计的审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料

C.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿

D.审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾应予以舍弃

答案：B

解析：审计工作底稿无论重大事项还是非重大事项都需要进行复核，复核是保证审计质量的重要环节，A选项错误；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿，以全面记录审计过程和结果，C选项错误；审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾，审计人员应当进一步核实，而不是直接舍弃，D选项错误。国家审计的审计工作底稿是审计过程和结果的记录，在行政复议中可以作为重要的佐证资料，证明审计行为的合法性和合理性，所以B选项正确。

5.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）。

A.签订审计业务约定书

B.进行内部控制测试

C.进行实质性测试

D.确定重要性水平

答案：A

解析：内部控制测试、实质性测试以及确定重要性水平是国家审计、社会审计和内部审计都可能会运用到的审计程序。而签订审计业务约定书是社会审计特有的程序，社会审计组织在接受委托审计业务时，需要与委托人签订审计业务约定书，明确双方的权利和义务，以规范审计业务的开展，所以A选项正确。

6.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（）。

A.编制审计实施方案

B.检查重大违法行为

C.公布审计结果

D.检查审计整改情况

答案：C

解析：编制审计实施方案是审计实施阶段的前期工作，A选项错误；检查重大违法行为是审计实施阶段的工作内容，B选项错误；检查审计整改情况是审计后续跟踪阶段的工作，D选项错误。公布审计结果是国家审计报告阶段的主要工作之一，通过公布审计结果，可以提高审计的透明度，发挥审计的监督和警示作用，所以C选项正确。

7.下列各项中，属于对销售与收款业务内部控制测评的是（）。

A.审查销售发票是否连续编号

B.计算本期主要产品的毛利率

C.对应收账款进行函证

D.审查应收账款总账与明细账的一致性

答案