基层卫生医疗机构会计制度.docx

基层卫生医疗机构会计制度

??##一、总则

（一）制定目的

为了规范基层卫生医疗机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，提高基层卫生医疗机构财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规的规定，结合基层卫生医疗机构的特点，制定本制度。

（二）适用范围

本制度适用于政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层卫生医疗机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层卫生医疗机构可参照执行。

（三）会计核算基础

基层卫生医疗机构会计核算采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

（四）会计要素与会计等式

会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。会计等式为：资产=负债+净资产；收入支出=本期结余。

（五）记账方法

采用借贷记账法。

##二、会计科目

（一）会计科目表

基层卫生医疗机构设置的会计科目如下：

|序号|科目编号|科目名称|

||||

|1|101|库存现金|

|2|102|银行存款|

|3|109|其他货币资金|

|4|111|应收医疗款|

|5|112|应收账款|

|6|121|坏账准备|

|7|122|预付账款|

|8|131|库存物资|

|9|132|在加工物资|

|10|141|待摊费用|

|11|151|固定资产|

|12|153|在建工程|

|13|161|无形资产|

|14|171|开办费|

|15|181|待处理财产损溢|

|16|201|短期借款|

|17|202|应付账款|

|18|205|预收账款|

|19|207|应付职工薪酬|

|20|210|应交税费|

|21|221|其他应付款|

|22|230|预提费用|

|23|241|长期借款|

|24|301|事业基金|

|25|302|固定基金|

|26|303|专用基金|

|27|305|财政补助结转（余）|

|28|306|科教项目结转（余）|

|29|307|本期结余|

|30|308|结余分配|

|31|401|医疗收入|

|32|402|财政补助收入|

|33|403|上级补助收入|

|34|404|附属单位上缴收入|

|35|405|经营收入|

|36|406|其他收入|

|37|501|医疗支出|

|38|502|财政项目补助支出|

|39|503|科教项目支出|

|40|504|管理费用|

|41|505|其他支出|

|42|516|上缴上级支出|

|43|517|对附属单位补助支出|

|44|520|经营支出|

（二）会计科目使用说明

1.资产类科目

库存现金：核算基层卫生医疗机构的库存现金。

银行存款：核算基层卫生医疗机构存入银行等金融机构的各种存款。

其他货币资金：核算基层卫生医疗机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。

应收医疗款：核算基层卫生医疗机构因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。

应收账款：核算基层卫生医疗机构因销售药品、材料等物资而应向购买单位收取的款项。

坏账准备：核算基层卫生医疗机构对应收医疗款和应收账款提取的坏账准备。

预付账款：核算基层卫生医疗机构按照购货、服务合同规定预付给供应单位的款项。

库存物资：核算基层卫生医疗机构为开展医疗服务及其他活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本。

在加工物资：核算基层卫生医疗机构自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。

待摊费用：核算基层卫生医疗机构已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。

固定资产：核算基层卫生医疗机构固定资产的原价。

在建工程：核算基层卫生医疗机构为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。

无形资产：核算基层卫生医疗机构持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权等各种无形资产的价值。

开办费：核算基层卫生医疗机构筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。

待处理财产损溢：核算基层卫生医疗机构在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

2.负债类科目

短期借款：核算基层卫生医疗机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

应付账款：核算基层卫生医疗机构因购买药品、材料等物资和接受服务供