2025年浅议行政事业单位内部控制存在的问题及措施.doc

浅议行政事业單位内部控制存在的問題及措施

【摘要】内部控制是行政事业單位管理制度的关键环节之一，良好的内部控制制度可以有效的提高行政事业單位财产的使用效率，本文论述了行政事业單位會计内部控制存在的問題，产生的原因，提出了增强内部控制提议。

【关键詞】行政事业單位内部控制問題原因措施

會计内部控制制度是指一种單位為了保证各项业务活動的有效進行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发現和纠正錯误、舞弊与欺诈行為，保证會计真实、合法、完整，提高經营管理水平和效益，而制定和实行的一系列具有控制职能的措施、措施和程序。

1.目前行政事业單位内部控制存在的重要問題有如下几种方面：

1.1费用支出缺乏有效控制。行政事业單位對于行政經费的支出，尤其是招待费、办公费、會议费、水電费等，普遍缺乏严格的控制原则，虽然制定了内部經费開支原则，但仍较多采用实报实销制。专題經费被挤占，挪用現象也较普遍，致使专題资金未能发挥其应有的资金效益。

1.2固定资产控制微弱。实行政府集中采购制度後来，行政事业單位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏有关的内部控制，重购轻管現象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘點制度，购置的固定资产未能及時登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

1.3财务与业务管理脱节。财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，對單位重要事项的决策、实行過程和成果均不理解，未能對业务部门实行必要的财务控制和监督。如某些行政事业單位财务部门對于工程项目的概预算、工程進度、价款支付、价款支付方式及金额发生变動、竣工决算全然不知，往往只负责對支出登账核算，而對支出额确定与否合理，与否按预算执行等却未能实行必要的财务监控。

1.4岗位设置不够合理。由于多种原因，某些單位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职現象。记账人员、保管人员、經济业务决策人员及經办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等現象，出現管理漏洞。

1.5预算控制比较微弱。單位预算是全方位的，但相称多的部门负责人，没有认识到预算的必要性和重要性，认為预算编制可有可無，即便有预算，也不按预算执行，预算成為应付工作的形式。预算编制還比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据财政下达数，上年收支实绩、预算單位自身的特點和业务進行核定，大部分都還没有细化到详细项目，预算支出达不到逐笔進行核定的规定。预算的计划性、科學性不强，资金使用缺乏预見性，減弱了预算的约束控制力。

2.行政事业單位内部控制微弱的重要原因有如下几种方面：

2.1内部控制观念淡薄。良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但某些單位的领导對内部控制制度重要性的认识還不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，對内部控制知识缺乏基本理解，把内部控制當作仅是财务部门的事。

2.2内部控制制度不完善。财政部制定的《内部會计控制规范》重要是针對企业的，對行政事业單位的合用性较差。有的單位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，對制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。

2.3信息与沟通衔接不够。行政事业單位會计集中核算後，由會计核算中心對行政事业單位集中办理會计核算和监督业务，由于會计主体單位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理現实状况，导致核算中心管账不管物、核算單位管物不管账、账物不符的問題，影响單位内部控制制度的有效实行。

2.4管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实行内部控制和监督的规定。

2.5外部监督對單位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。目前作為行政事业單位重要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于對單位财政资金的运用与否合法、合规進行监督，较少對被审计單位与否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺乏有效的外部监督，使行政事业單位内部控制制度体系完善失去外部推進力和约束机制。

3.完善行政事业單位内部控制的措施

3.1建立良好的内部控制环境。任何單位的控制活動都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好壞，直接影响到單位内部控制的遵照和执行，以及奋斗目的、整体战略目的的实現。因此，管理人员必须树立現代管理观念，设置并遵守内部控制制度。同步设置合理的组织机构，确认有关的管理职能和汇报关系，為每個组织划分责任权限，明确建立授权和分派责任的措施，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利對等，以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目的控制、预算控制、定额控制、规章制