国税报税实务1-认识税收.pptVIP

**202X国税申报实务主讲朱勇刚宁夏宏筹代理记账服务有限公司朱勇刚-中国注册纳税筹划师-中级会计师-注册二手车评估师Tonytang热爱培训的人希望是一种推动力，促使我们规划自己的职业生涯，每个人都可以制定一个十年目标，十年以后我们的目标不会变，唯一会变的是我们与目标的距离越来越近。希望什么是税收一、税收的概念二、税收的特征税收的含义：税收是国家（政府）为满足社会公共需要，依据其社会职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。征税的目的：国家作为社会管理者，担负着维持社会秩序、满足社会公共需要、提供公共产品和服务的义务，为此国家需进行财政支出，而国家本身不是经济组织，无法产生满足自身需要的物资，所以国家凭借公民赋予的权利，利用税收这种工具筹集财政收入。税收的概念强制性政府征税凭借的是政治权力，用法律、法规等形式对对税收制度加以规定，并依法强制课征，如不纳税，就要受法律制裁；（社会资源的分配总要依据一定的权力来进行：资本所有权→利润、利息；土地所有权→地租；劳动力所有权→工资。）税收是对私有财产的侵犯，必须强制执行。123过度强行征税会引发尖锐的社会矛盾，严重的会造成社会动荡。4税收的形式特征（二）无偿性政府征税后，税款即为政府所有。政府无需偿还，亦无需向纳税人支付任何代价。纳税人所纳税款与其所可以享受的公共品之间没有任何必然联系。问题：这与“取之于民，用之于民”是否矛盾？税收就具体纳税人而言是无偿的，但就纳税人整体而言是有偿的。政府将所征收的税款用于提供公共产品，如修筑道路、建立社会保障体系等方式为纳税人提供相应的服务（三）固定性（限度性）政府对什么征税（纳税人、课税对象）、征收多少、如何征收（征收方法）等要以法律的形式预先确定下来，并尽量使之稳定。税收的固定性对征纳双方都有约束力。税收是对私有财产的侵犯，这种侵犯要有一定的限度。纳税人只要有应税行为就要承担纳税义务，按照法定标准缴纳税款；国家对纳税人征税也只能按照预定的标准进行，不能随意提高征收标准（指引性）。税收制度的构成要素*纳税人纳税人即纳税义务人（纳税主体），是税法规定的直接负有纳税义务的单位的个人（对谁征税）。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。有关的有：负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人。纳税人并不一定就是负税人。负税人：实际负担税款的单位和个人（纳税人和负税人一致，如个人所得税）。税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转移给他人负担的过程。（如增值税，通过价格手段将缴纳的税款转嫁给他人负担）税收制度的构成要素*纳税人从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。负税人：实际负担税款的单位和个人（纳税人和负税人一致，如个人所得税）。税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转移给他人负担的过程。（如增值税，通过价格手段将缴纳的税款转嫁给他人负担）纳税人即纳税义务人（纳税主体），是税法规定的直接负有纳税义务的单位的个人（对谁征税）。有关的有：负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人。纳税人并不一定就是负税人。12345西方有一句话叫“起床负税”，它的意思是从起床以后，我们就开始负担税款。为什么？01020304提问与思考代扣代缴义务人。有义务从依法持有纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。（如个人所得税规定的单位或个人）代收代缴义务人（不同于代扣代缴义务人）。有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。（如在委托加工应税消费品业务中，委托人是消费税的法定纳税人，受托者则是代收代缴义务人）代征代缴义务人。根据税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。税收制度的构成要素税收制度的构成要素征*二、征（课）税对象征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。这是一个税种区别于另一个税种的主要标的，是税收制度的基本要素之一。国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观的经济需要选择多种多样的征税对象。与课税对象有关的重要概念1、计税依据（税基），税法中规定的据以计算各种应征税款的依据和标准。其与课税对象的区别与联系：课税对象是征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算应纳税额的标准；课税对象是对征税客体在质的方面所作的规定，而计税依据则是从数量方面所作的规定。（如个人所得税的计税依据是应纳税所得