《智慧化税费申报与管理》课件——项目三 消费税的计算与申报.pptxVIP

;;;;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;;点击添加文本;点击添加文本;1.包装物押金的特殊规定

（1）包装物连同产品销售——包装物缴纳消费税。

（2）只是收取押金（酒类产品除外），且单独核算又未逾期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。

【注意】逾期未收回的包装物不再退还的、已收取1年以上的押金，应并入销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

（3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，应并入销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

（4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额依酒类产品的适用税率征收消费税。;补充：包装物押金的税务处理总结

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【单选题·2022年】销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）。

A.黄酒

B.甲类啤酒

C.乙类啤酒

D.葡萄酒;2.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面（“换投抵”）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

使用最高销售价格作为计税依据计算消费税的仅限于“换投抵”业务，如果纳税人将应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，需要核定销售额（按同类消费品的平均销售价格、组成计税价格）计算纳税。;【例题1·计算问答题】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：

（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为585万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额845万元。

（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票注明金额1200万元，税额156万元。

其他资料：该企业生产的小汽车的消费税税率为5％。

要求：根据上述资料回答下列问题：

（1）业务（1）应纳消费税计算。

（2）业务（2）应纳消费税计算，并说明理由。;【例题·计算问答题】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：该企业生产的小汽车的消费税税率为5％

（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为585万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额845万元。

应纳消费税＝（4500＋6500）×5％＝550（万元）

（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票注明金额1200万元，税额156万元。

第一批单价＝4500/300＝15（万元），第二批单价＝6500/500＝13（万元），最高单价15万元；

理由：纳税人用于换取生产资料和消费资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。;3.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，?应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

;4.“白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。”

计税价格=MAX(核定消费税最低计税价格，实际销售价格）

白酒厂家--销售公司（关联公司）--消费者

35万元/吨42万元/吨

42*70%=29.4万元大于28，假定税局核定最低计税价格32万元/吨

白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税

;5.金银首饰的特殊规定

（1）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按照“实际收取的不含增值税的全部价款”确定计税依据征收消费税。

（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按“销售额全额”征收消费税。

（3）金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，“均应并入金银首饰的销售额”计征消费税。;(1)纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使