《智慧化税费申报与管理》课件——项目七 其他税种的计算与申报.pptxVIP

智慧税务管理

项目七其他税种的计算与申报

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目录01房地产相关的税种02车辆、船舶与环境相关的税种03与增值税相关的税种

1房地产相关的税种

契税的计算与申报03

契税的计算与纳税申报契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同以及所确定价格的一定比例向权属承受人征收的一种税。一、契税的概念二、契税的纳税人《中华人民共和国契税法》在中华人民共和国境内转移土地，房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

契税的计算与纳税申报在中华人民共和国境内转移土地房屋权属的行为。作为征税对象。三、契税的征税范围国有土地使用权出让;土地使用权转让(包括出售、赠与和交换,不包括农村集体土地承包经营权的转移);房屋买卖;房屋赠与;房屋交换。（房屋等价交换不交契税）

契税的计算与纳税申报三、契税的征税范围

契税的计算与纳税申报三、契税的征税范围——特殊

契税的计算与纳税申报三、契税的征税范围——特殊下列情形发生土地、房屋权属发生变化，承受人要缴纳契税：

契税的计算与纳税申报三、契税的征税对象四、契税的税目税率契税实行比例税率，实行3%~5%的幅度税率。

五、契税的计税依据——不含增值税的不动产的价格

正确答案：D

三、契税的征税范围正确答案：BCD

正确答案：C

三、契税的征税范围【例题4·单选题】（2023年）下列各项中，不属于契税征税范围的是（）。A.法定继承人承受房屋权属B.房屋买卖C.房屋典当D.房屋互换『正确答案』C『答案解析』选项A，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税（属于征税范围但给予免税）；选项C，土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

契税的计算与纳税申报六、契税应纳税额的计算契税应纳税额依照省，自治区，直辖市人民政府规定的适用税率和计税依据计算征收。其计算公式为:契税应纳税额=计算依据×税率

六、契税应纳税额的计算【例题5·单选题】（2023年）王某将价值80万元的房屋与李某价值100万元的厂房进行互换，差额以现金支付。已知：当地契税税率为3％，则王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（100＋80）×3％＝5.4（万元）B.（100－80）×3％＝0.6（万元）C.100×3％＝3（万元）D.80×3％＝2.4（万元）『正确答案』B『答案解析』土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。

六、契税应纳税额的计算【例题6·单选题】（2023年）方某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，方某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付方某差价款10万元。已知，契税税率为3％。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.方某应缴纳契税3万元B.方某应缴纳契税2.4万元C.谢某应缴纳契税2.7万元D.谢某应缴纳契税0.3万元『正确答案』C『答案解析』契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，因此该笔业务中，谢某为契税的纳税人；以偿还债务方式转移土地、房屋权属的，以成交价格为计税依据；谢某应缴纳契税＝90×3％＝2.7（万元）。

六、契税应纳税额的计算【例题7·判断题】（2022年）以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。（）『正确答案』√

契税的计算与纳税申报七、契税的税收优惠①国家机关，事业单位，社会团体，军事单位承受土地，房屋权属，用于办公，教学，医疗，科研，军事设施。②非营利性的学校，医疗机构，社会福利机构承受土地，房屋权属用于办公，教学，医疗，科研，养老，救助。③承受荒山，荒地，荒滩土地使用权，用于农林，牧，渔业生产。④婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地，房屋权属。⑤法定继承人通过继承承受土地，房屋权属。（1）有下列情形之一的免征契税:

契税的计算与纳税申报七、契税的税收优惠⑥依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆，领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地，房屋权属。⑦夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的；⑧城镇职工按规定第一次购买公有住房的；⑨外国银行分行按照规定改制为外商独资银行（或其分行），改制后的外商独资银行（或其分行）承受原外国银行分行的房屋权属的。（1）有下列情形之一的免征契税:

契税的计算与纳税申报七、契税的税收优惠①因土地，房屋被县级