外商投资企业和外国企业.pptVIP

税率法定国家税率:30%地方税率:3%预提所得税税法规定税率：20％目前实际适用税率：10％－在中国境内没有机构、场所的外国企业取得来源于中国境内的利息、租金、特许权使用费、股权转让所得等，或者虽有机构、场所但上述所得的取得与该机构、场所没有实际联系外国投资者从外商投资企业取得的利润免征所得税（正在讨论的内外资企业统一所得税法中可能取消）中国境内企业为扣缴义务人优惠税率地区法定条件适用税率*经济特区-15%14个沿海开放城市（地区）生产性企业24%经济技术开发区生产性企业15%经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区生产性企业24%高新技术产业开发区高新技术企业15%浦东新区生产性企业15%特殊外商投资项目行业特别、投资额大,、投资地域特殊等15%*如考虑地方财政扶持的因素，实际税率可能低于法定税率。定期减免税谁可享受定期减免税? 例如：生产性外商投资企业高新技术产业开发区内设立的高新技术企业软件企业和集成电路企业“两免三减半”经营期十年以上的外商投资生产性企业普遍可以享受的税收优惠政策2年免税+3年减半征税从获利年度起02产品出口企业当年出口产品产值达到当年企业产品产值70％以上定期减免税后可以享受减半征税最低税率为10％先进技术企业定期减免税后可以享受3年减半征税最低税率为10％01“延长减半”其他优惠政策再投资退税外国投资者将从外商投资企业取得的利润再投资，可以申请退还其再投资部分已缴纳所得税的40%至100%经营期最少为5年研发费用的加计扣除购买国产设备退税设备加速折旧特别注意优惠政策的享受以纳税人提出申请为前提年度申报时需进行应纳税所得额调整 例如：固定资产折旧各项损失准备税法规定列支限额的费用支出税法规定不得抵扣的支出亏损弥补跨国交易中需注意“常设机构”风险有效的筹划必不可少投资方式以及方案的选择投资地点税收优惠的选择利润vs.特许权使用费/利息/租金分公司vs.子公司扩展现有企业vs.设立新公司地方财政扶持以及实际税率企业合并与改组退出方案的选择…...特别注意（续）个人所得税纳税义务人和应税收入居民纳税义务人中国人–就来源于中国境内和境外的所得纳税在中国境内居住满1年的外国人就来源于中国境内和境外的所得纳税在中国境内居住5年以下的外国人，其来源于中国境外的所得，且属于境外公司或者个人支付（以及承担）的部分免于在中国纳税工资、薪金所得的特殊规定（见31页）非居民纳税义务人在中国境内居住不满1年的外国人就来源于中国境内的所得纳税主要应税所得和税率主要应税所得税率工资、薪金*5%-45%劳务报酬*20%-40%稿酬*20%特许权使用费*20%利息、股息、红利20%财产租赁*20%财产转让*20%*适用费用减除工资薪金所得-针对一般外国人的特殊规定境内收入境外收入在境内居住时间境内负担境外负担境内负担境外负担一个纳税年度中居住不超过90(183*)天纳税---一个纳税年度中居住超过90(183*)天以上但不满1年纳税纳税--在境内居住满1年但不超过5年纳税纳税纳税-在境内居住5年以上纳税纳税纳税纳税*:183天适用于与中国签订避免双重征税协定和安排的国家或者地区中国税制简介外商投资企业和外国企业中国现行税制下主要税种主要包括:增值税营业税消费税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税关税其他印花税土地增值税城市房地产税增值税征税范围和税率0102增值税是流转税，针对下列征收:17%-基本税率13%-低税率：适用于粮食、食用植物油、水、气、图书、报纸、杂志、农药等-出口货物（特定出口货物除外）在中国境内销售应税货物在中国境内提供加工、修理、修配劳务进口应税货物增值税税率增值税计算应纳增值税=当期销项税额(销售额×17%或13%)减： 当期可抵扣进项税额一般纳税人应纳增值税=销售额×6%(或4%商业企业)小规模纳税人谁是小规模纳税人?从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下1从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下2一般纳税人vs.小规模纳税人销项税额按照内销货物销售额的17％（或者13％）计算进项税额（包括进口环节增值税）可以从销项税额中抵扣货物报关出口后，