Y市R区税务局个税专项附加扣除政策执行问题与对策研究_.pdfVIP

摘要

在全面建设社会主义现代化国家的时代背景下，实现共同富裕目标是我国的

重点任务之一。税收政策作为政府宏观干预和调控的重要工具，在实现这一目标

的过程中发挥着关键作用。个人所得税专项附加扣除政策对于调节收入分配、缩

小贫富差距具有重要意义，更关乎民情、民生。我国大部分居民个人对税收政策

的了解程度并不高，但在2019年个税改革后，专项附加扣除政策与纳税人日常生

活产生了深度“链接”，而自行在个人所得税APP填报的参与感也让个税与纳税

人变得“零距离”。

个税改革是一个长期而复杂的过程，相关专项扣除政策的执行也需要在实践

中不断地探索。本文立足于税收优惠政策落实层面，基于Y市R区税务局个人所

得税专项附加扣除政策执行的实践考察，采用案例分析法、访谈法，评估税务部

门的征管服务流程及专项附加扣除政策落实情况，了解扣缴申报情况及纳税人专

项附加扣除项目的填报情况及填报方式，分析此项政策实施效应，结合纳税人填

报易错点及案例研究，使用税收遵从理论、信息不对称理论、史密斯政策执行过

程理论发现此政策执行过程中遇到政策执行与预期理想存在差距、目标纳税人税

法遵从度需提升、税务机关面临税收征管现实难题、政策环境有待加强等问题，

并从中挖掘深层次因素，探讨出政策本身及配套机制不完善、征纳信息不对称、

征管水平与监管要求不匹配、自然人税收治理体系不健全等原因。

笔者结合必威体育精装版政策扣除标准、必威体育精装版版个人所得税APP的设计和操作体验，以

及Y市R区税务局从“管户”向“管事”转变的征管体系改革现状，提出完善配

套机制、提升纳税服务水平、提升税收征管质效、优化税收法治环境等对策措施，

助力实现自然人税收征管服务智能化、数字化、精细化的跨越升级，以期从Y市

R区税务局发挥税收职能的角度，为推动自然人税收治理体系和治理能力现代化

建设提供有益借鉴。

关键词：个人所得税；专项附加扣除政策；税收政策执行

I

Abstract

Inthecontextofbuildingamodernizedsocialistcountryinanall-roundway,

achievingthegoalofcommonprosperityisoneofthekeytasksofChina.Taxpolicy,

asanimportanttoolofgovernmentmacrointerventionandregulation,playsakeyrole

inrealizingthisgoal.Thepolicyofspecialadditionaldeductionforpersonalincome

taxisofgreatsignificanceinregulatingincomedistributionandnarrowingthegap

betweentherichandthepoor,anditismoreconcernedwithpublicsentimentand

peopleslivelihood.MostresidentsinChinadonothaveahighdegreeof

understandingoftaxpolicy,butafterthe2019taxreform,thespecialadditional

deductionpolicyhasgeneratedadeep“link”withthedailylifeoftaxpayers,andthe

senseofparticipationinthepersonalincometaxAPPhasalsomadethepersonaltax

andtaxpayersbecome“zero-distance”Theindividualincometaxreformisalong-term

andcomplicatedprocess.

Individualtaxreformisalong-termandcomplexprocess,andtheimplement