审计学课件教案精讲 CH7.ppt

二、教学内容第一节销售与收款审计概述A.销售与收款循环的主要内容销售与收款包括向客户收受订购单，核准购货方的信用，装运商品，开具销货发票，核算营业收入与应收账款，记录收入等的业务。具体地说，销售与收款的业务循环的主要核算范围有以下几个方面：(一)接受客户订单(二)批准赊销信用(三)按销售单供货(四)按销售单装运货物(五)向客户开具账单(六)记录销售(七)办理和记录现金、银行存款收入(八)办理和记录销货退回、销货折扣与折让(九)注销坏账(十)提取坏账准备B.主要会计科目及其取证根据会计报表项目与业务循环的相关程度，销售与收款循环涉及的资产负债表项目相关项目主要包括应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款；所涉及的利润表项目及其相对应的会计科目主要包括主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润(包括其他业务收入和其他业务支出)等。(一)客户订货单(二)销售单(三)发运凭证(四)销售发票(五)商品价目表(六)贷项通知单(七)有关明细账(八)汇款通知书(九)有关记账凭证(十)有关日记账(十一)坏账审批表(十二)客户月末对账单C.失控现状与舞弊行为目前，在销售与收款业务中常见的舞弊手法如下：1、虚构收入。2、提前确认收入。3、推迟确认收入。4、变更销售收入确认方式。5、应收账款的入账金额不实。第二节符合性测试运用A.销售与收款循环控制程序测试对销售与收款循环的内控制度进行符合性测试的一般程序如下：（一）了解和描述销售与收款循环内控制制度（二）抽样审查销货发票（三）检查销售退回、折让、折扣的核准（四）抽样审查收款凭证（五）审查确认坏帐损失的审批制度（六）评价应收及预付帐款的内控制度B.销售与收款循环控制情况调查问卷审计人员编制“销售与收款循环控制情况调查问卷”的目的是为了验证被审计单位内部控制制度中销售管理和收款管理的相关规定设计与执行的有效性。审计人员可以围绕审计测试目的进行询问，并对销售与收款循环控制情况进行初步评价。C.销售管理符合性测试表销售与收款循环符合性测试表可分为销售管理和收款管理两部分进行测试。销售管理符合性测试表的测试方法可以有两种：一种是由会计凭证抽样测试，一种是由仓库出库记录抽样进行测试。D.收款管理符合性测试表收款管理符合性测试范围应以被审计单位“银行存款”项目为主，由审计人员根据被审计单位内部控制制度的可信赖度确定其样本量。第三节实质性测试运用A.主营业务收入审计（一）主营业务收入审计目（二）主营业务收入审计程（三）销售截止期测试（四）主营业务收入审计工作底稿B.应收账款审计（一）应收账款审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有;3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提是否恰当;5.确定应收账款年末余额是否正确;6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。（二）应收账款审计程序（三）注册会计师在进行应收账款函询时应当注意的问题C.坏账准备审计（一）坏账准备审计目标1.确定计提坏账准备比率是否恰当,坏账准备是否充分;2.确定坏账准备增减变动的记录是否完整；3．确定坏账准备年末余额是否正确；4.确定坏账准备的计提是否符合规定，是否恰当5.确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。（二)坏账准备审计程序（三）关于审查资产减值准备时应当注意的问题第四节相关账户审计A.主营业务税金及附加审计(一)主营业务税金及附加审计目标1.确定主营业务税金及附加的记录是否完整;2.确定主营业务税金及附加的计算是否正确;3.确定主营业务税金在会计报表上的披露是否适当。(二)主营业务税金及附加审计程序B.未交税金审计(一)审计目标1.确定应计和已缴税金的记录是否完整；2.确定未交税金的余额是否正确；3.确定未交税金在会计报表上的披露是否充分。(二)审计程序C.其他应交款审计(一)审计目标1.确定其他应交款的记录是否完整；2.确定其他应交款的年末余额是否正确；3.确定其他应交款在会计报表上的披露是否充分(二)审计程序D.营业费用审计（一）营业费用审计目标1.确定营业费用的记录是否完整2.确定营业费用的计算是否正确;3.确定营业费用在会计报表上的披露是否恰当.（二）营业费用审计程序E.其他业务利润审计(一)其他业务利润审计目标1.