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税务师之涉税服务实务基础试题库和答案

一、单选题

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述中，不正确的是（）。

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C.仅由税务师事务所对服务成果的质量承担最终责任

D.税务师事务所的领导层及其作出的示范对税务师事务所的内部文化有重大影响

答案：C

解析：税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任，所以选项C表述不正确。

2.下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是（）。

A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

C.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

D.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

答案：C

解析：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，而不是3年，所以选项C不正确。

3.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述，正确的是（）。

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额

B.个体工商户不得登记为增值税一般纳税人

C.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记

D.纳税人登记为一般纳税人后，经税务机关批准，可以转为小规模纳税人

答案：C

解析：年应税销售额包括免税销售额，选项A错误；个体工商户可以登记为增值税一般纳税人，选项B错误；除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，选项D错误。

4.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.调味料酒

B.宝石坯

C.电动汽车

D.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

答案：B

解析：调味料酒、电动汽车、体育上用的发令纸、鞭炮药引线均不属于消费税的征税范围，宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，应征收消费税。

5.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的是（）。

A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除

B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除

C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

答案：C

解析：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除，选项B错误；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，选项A表述正确，但本题问的是正确表述，A选项表述不完整，本题选最佳答案C；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得扣除，选项D错误。

6.某企业2022年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。（企业所得税税率为25%）

A.10

B.12

C.30

D.70

答案：C

解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇算清缴应补税额=75-20-25=30（万元）。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，不正确的是（）。

A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人独生子女按照每月1000元的标准定额扣除

答案：D

解析：赡养老人独生子女按照每月2000元的标准定额扣除，选项D表述不正确。

8.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业转让新建房，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用

B.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售处理

C.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税