0706第06讲　资产评估档案的概念与内容.pdfVIP

资产评估师-资产评估基础

第06讲资产评估档案的概念与内容

四、资产评估档案的概念与内容

（一）资产评估档案及作用【熟悉】

资产评估档案，是指资产评估机构开展资产评估业务形成的，反映资产评估程序实施情况、支持评估

结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料。

作用：工作底稿是判断一个评估项目是否执行了这些基本程序的主要依据，应反映资产评估专业人员

实施现场调查、评定估算等评估程序，支持评估结论。

（二）工作底稿的分类【熟悉】

分类标

种类

准

纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档

底稿载资产评估委托合同、资产评估报告——纸质

体评估明细表、评估说明——都可

不一致的以纸质文档为准

管理类工作底稿：是指在执行资产评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评

底稿内估业务所形成的工作记录及相关资料。

容操作类工作底稿：是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作

记录及相关资料。

（三）工作底稿的编制要求【掌握】

1.应当遵守法律、行政法规和资产评估准则；

2.应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论；

3.应当真实完整、重点突出、记录清晰；

4.委托人和其他相关当事人提供的档案应由提供方确认；

5.工作底稿中应当反映内部审核过程；

6.编制目录和索引号。

（四）工作底稿的内容【熟悉】

●管理类工作底稿

1.资产评估业务基本事项的记录；

2.资产评估委托合同；

3.资产评估计划；

4.资产评估业务执行过程中重大问题处理记录；

资产评估专业人员遇到重大问题时逐级请示以及根据批示意见处理的记录。

5.资产评估报告的审核意见。

审核工作底稿应反映评估机构内部各级审核情况，明确列示审核意见。

以企业价值评估为例，上述五项内容可以细化为以下几个方面：

1.资产评估业务基本事项的记录

2.资产评估项目风险评价

3.资产评估委托合同

4.资产评估计划

5.聘请专家的主要情况

第1页

资产评估师-资产评估基础

6.资产评估过程中重大问题处理记录

7.资产评估报告审核情况

●操作类工作底稿

1.现场调查记录与相关资料

方法不同，调查重点不同，底稿不同

调查实物资产时，不同方法调查重点不同，现场调查工作底稿内容不同。

应根据评估目的和资产状况，合理确定资产（含负债）的调查量，并编制相应的工作底稿。

①委托人或其他相关当事人提供的资料

②现场勘查记录、书面询问记录、函证记录

③其他相关资料

2.收集的评估资料

①市场调查及数据分析资料

②询价记录

③其他专家鉴定及专业人士报告

④其他相关资料

3.评定估算过程记录

①重要参数的选取和形成过程记录

②价值分析、计算、判断过程记录

③评估结论形成过程记录

④与委托人或者其他相关当事人的沟通记录

⑤其他相关资料

操作类工作底稿的分类（以企业价值评估为例）

（1）市场法

反映收集的参考企业、市场交易案例的资料，反映所选择的参考企业、市场交易案例与被评估企业具

有可比性的资料。

（2）收益法

①对企业财务指标进行分析的过程；

②对企业未来经营状况和收益状况进行的分析、判断和调整过程；

③根据企业经营状况和发展前景，预测期内的资产、负债、损益、现金流量的预测结果，企业所在行

业现状及发展前景，合理确定收益预测期，以及预测期后的收益情况及相关终值的计算，收益现值的计算

过程；

④综合考虑评估基准日的利率水平、市场投资回报率、加权平均资本成本等资本市场相关信息和企业、

所在行业的特定风险等因素，合理确定资本化率或折现率的过程。

（3）成本法

反映被评估企业拥有的有形资产、无形资产以及应当承担的负债，记录根据其具体情况分别选用市场

法、收益法、成本法的现场调查、评定估算过程。

审题三法：题眼＋问点＋陷阱——无嘴无眼掉陷阱