第十二章成本计划.pptx

第十二章成本计划;一、成本计划的概述;（一）成本计划的内容;（二）成本计划的编制方法;在企业规模较大的情况下，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划。;一级与分级相结合的成本计划编制方法;（三）成本计划的作用;二、主要商品产品单位成本计划的编制;项目;2、试算平衡法;基本步骤：;（2）确定上年平均单位成本;（3）测算计划期成本:因素测算法;变动性制造

费用单位成本;（4）试算平衡确定的计划成本;例、某企业本年计划继续生产A产品，上年平均单位成本为200元/件，成本构成为原材料80元、动力20元，直接人工60元、制造费用30元、废品损失10元。本年A产品目标成本降低率为4%；经调查分析下列因素会影响成本的升降：;①原材料单耗将下降4%，价格将上升6%。

②动力单价将上升5%，单耗不变。

③生产工人工资及福利费将上升8%。

④劳动生产率将提高15%。

⑤产量将增加12%。

⑥制造费用将增加6%。

⑦废品损失率将下降8%;（1）制定目标成本;直接人工单位成本;(3)平衡试算计划成本;(4)编制产品单位成本计划表;三、全部商品产品总成本计划的编制;全厂商品产品成本计划表;按上年实际单位成本计算的总成本;四、费用预算的编制;固定预算——又称静态预算，是根据预算期内正常的可能实现的唯一业务活动水平而编制的预算。;办公费用固定预算表

编制单位：×××单位：元;弹性预算——是根据可预见的不同业务活动水平分别规定相应目标和任务的预算。;制造费用预算表（业务量水平法）

编制单位：2000年×月单位：元;制造费用弹性预算表（公式法）

编制单位：2000年×月单位：元;该表可描述为：

当生产能力利用率低于或等100%时，制造费用预

算额y=15,000+0.80X

当生产能力利用率大于100%时，制造费用预算额

y=15,000+0.8x+0.33(x-4000)

若实际业务量不是上表的任何一个，若为3,800

或6,000时，只需将X值代入上述公式即可。

X=3,800时，

预算额=15,000+0.8×3,800=18,040；

X=6,000时，

预算额=15,000+0.8*6000+0.33*(6000-4000)

=16400元。;定期预算的预算期间与会计期间吻合。;定期预算是以会计年度为单位编制的预算。

优点是:能够使预算与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行情况

其缺点是：远期指导性差、灵活性差和连续性差。

1、无法动态反映费用耗费情况

2、无法准确地作出各月费用的预算，更无法依据新情况及时修正。

3、由于受预算期的制约，管理人员的视野是短期和残缺的。;2004年度预算（一）;滚动预算又称永续预算，是一种经常保持一定期限

（如1年）的预算。

特点是：预算每执行1个月即根据执行中所发生的新

信息对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月预算，使总预算始终保持12个月并不断向前滚动，且能保持预算详细得当。这一过程，可用书中P409图来表现。

评价：

滚动预算正好克服了上述定期预算缺点，同时还可做到详略得当，对即将执行季度的预算详细列示而其它季度的预算粗略列示，等临近执行时再细化。具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。;2004年度预算（一）;3、增量预算与零基预算;增量预算是费用预算的传统方法，是以现有的费用水

平为基础根据预算期内有关业务量的预期变化对现有

费用作适当调整（增量部分）以确定预算的方法。

这种方法的基本假定是：

（1）企业的业务活动具有连续性。

（2）现有费用基数不存在不合理开支，都发挥了效用。

（3）随业务量变化，增量费用是必然和合理的。

在此基础上，预算额=现有费用基数±增量费用

评价：这种方法是对现实合理性的继承，编制直观简洁。但若费用基数存在不合理支出，这种方法的效用就无法发挥。受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于企业未来发展。

;零基预算不以现有费用水平为基础，而以当期的实际

需要为基础编制预算的方法。将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。

评价：零基预算冲破了传统预算方法的框框限制，从

技术角度分析费用开支，有助于资源配置的有效性以

及费用开支的准确性，其缺点是工作量大，编制时间较长。;先进的预算编制方法;（二）制造费用预算的编制;②;③;④;作业与进一步思考的问题;;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情