负债及其分类.ppt

6.应付职工薪酬（AccruedWagesandWelfarism）职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，包括企业职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。具体包括：第62页，共89页，星期日，2025年，2月5日①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；第63页，共89页，星期日，2025年，2月5日因此，不能确认为收益，而是对客户的负债。预收账款应在一年内用产品或劳务来偿还，属于流动负债。如果企业预收账款业务不多，也可以不单独设置“预收账款”科目，而将预收账款记入“应收账款”科目的贷方，这样，“应收账款”科目所属明科目若出现贷方余额，表示企业预收的账款。第30页，共89页，星期日，2025年，2月5日5.应交税费（TaxPayable）的核算企业在生产经营过程中取得营业收入，实现利润以及涉及应税事项，要按照规定向国家缴纳各种税费，主要有：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。第31页，共89页，星期日，2025年，2月5日1）应交增值税（ValueAddedTaxPayable）增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。第32页，共89页，星期日，2025年，2月5日(1)设置的会计设置一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。该明细科目的贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等；借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额（WithholdingsonVAT）、实际已交纳的增值税等。第33页，共89页，星期日，2025年，2月5日(2)增值税销项税额（SubstitutedMoneyonVAT）的确定增值税销项税是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。第34页，共89页，星期日，2025年，2月5日企业如果采用不含税的定价方法，可以用不含税的销售额直接乘以适用税率计算销项税额，计算公式如下：销项税额＝销售额×增值税适用税率第35页，共89页，星期日，2025年，2月5日企业如果采用价税合并的定价方法，含税销售额应换算为不含税销售额再计算销项税额，换算公式如下：不含增值税的销售额＝含税销售额÷（1+增值税率）销项税额＝不含增值税的销售额×增值税适用税率第36页，共89页，星期日，2025年，2月5日(3)增值税进项税额增值税进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。准予从销项税中抵扣的进项税额限于两种凭证上注明的增值税额：第37页，共89页，星期日，2025年，2月5日一是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；二是从海关取得的完税凭证上注明增值税额。第38页，共89页，星期日，2025年，2月5日对于增值税一般纳税人涉及的下列三种情况，虽然没有可依据扣除的增值税专用凭证，但税法允许按一定标准扣除进项税额：①购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额，从销项税额中扣除。第39页，共89页，星期日，2025年，2月5日②外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费结算金额按7％的扣除率计算进项税额准予扣除。第40页，共89页，星期日，2025年，2月5日③生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。第41页，共89页，星期日，2025年，2月5日(4)增值进项税额转出（ChangeoverWithholdingsonVAT）企业购进的货物改变了用途，如将原准备用于生产的购进货物改用于非应税项目，应将已记入进项税额借方的数额进行转出。第42页，共89页，星期日，2025年，2月5日(5)增值税的缴纳企业一般按月缴纳增值税，根据当月“应交税费—应交增值税”科目的借方、贷方发生额，计算当月应缴纳的增值税，计算公式如下：应交增值税＝销