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2024年初级审计专业技术资格模拟题和答案分析

一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于审计产生和发展的表述中，不正确的是（）

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.秦汉两代中央政权设“三公”“九卿”，“御史大夫”为三公之一，掌管监察审计工作

D.1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会

答案：B

分析：“上计制度”是秦汉时期施行的，西周时期是我国国家审计的萌芽，设有“宰夫”一职负责审查“财用之出入”，所以B选项表述错误。A选项，受托经济责任关系的确立，使得审计作为一种独立的经济监督活动成为必要，是审计产生和发展的客观基础；C选项，秦汉时期“御史大夫”掌管监察审计工作，负责对财政收支等进行监督；D选项，1853年爱丁堡会计师协会的创立是注册会计师审计发展的重要标志。

2.下列各项中，属于内部审计机构权限的是（）

A.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料

B.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计

C.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计

D.检查本单位及所属单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

答案：A

分析：内部审计机构权限包括对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。B、C、D选项是内部审计机构的职责。内部审计机构的职责是对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计，如预算内、预算外资金管理使用情况审计、固定资产投资项目审计、检查会计凭证等会计资料等。而权限强调的是在审计过程中可以采取的行动和权力。

3.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是（）

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠

C.以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

答案：D

分析：一般来说，从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据更可靠。因为外部证据受被审计单位的影响较小，独立性更强。A选项，外部独立来源获取的审计证据由于其独立性和客观性，可靠性更高；B选项，内部控制有效时，会计信息等的生成和记录更规范，相应的审计证据更可靠；C选项，文件、记录形式的审计证据更具可追溯性和客观性，比口头形式的审计证据更可靠。

4.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（）

A.内部控制的设置极为有限

B.进行内部控制测试不经济

C.难以对内部控制的健全性有效性做出评价

D.内部控制风险较低

答案：D

分析：当内部控制风险较低时，说明内部控制较为有效，通过实施内部控制测试可以进一步了解内部控制的执行情况，以确定实质性程序的性质、时间和范围，所以应该实施内部控制测试。A选项，内部控制设置极为有限，可能没有足够的内部控制可测试；B选项，进行内部控制测试不经济，从成本效益原则考虑，可能不进行内部控制测试；C选项，难以对内部控制的健全性有效性做出评价，说明不具备实施内部控制测试的条件。

5.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础

C.审计工作底稿要经过被审计单位复核

D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

答案：C

分析：审计工作底稿是审计人员自己的工作记录，不需要经过被审计单位复核。A选项，审计工作底稿记录了审计人员在审计过程中的各项工作，包括审计程序的执行、获取的审计证据等；B选项，审计报告的内容需要以审计工作底稿为依据，审计工作底稿是撰写审计报告的基础；D选项，通过检查审计工作底稿，可以考核审计人员的工作质量，如审计程序是否执行到位、审计证据是否充分等。

6.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（）

A.内部控制测试

B.对财务报表项目进行实质性审查

C.公布审计结果

D.编制审计方案

答案：C

分析：国家审计报告阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况等。A选项内部控制测试和B选项对财务报表项目进行实质性审查属于审计实施阶段的工作；D选项编制审计方案属于审计计划阶段的工作。

7.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）

A.审计目标是审计行为的出发点

B.审计目标在不同历史时期是相同的

C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两