财务会计课件：短期投资与债券投资.pptVIP

财务会计：短期投资与债券投资欢迎参加本次财务会计课程，我们将深入探讨短期投资与债券投资这两个重要的会计领域。本次课程旨在帮助大家掌握相关概念、核算方法和披露要求，提升财务分析和决策能力。通过理论讲解、案例分析和实战练习，让您在实际工作中能够灵活运用所学知识，为企业财务管理做出贡献。

课程目标：掌握短期投资与债券投资的核算方法短期投资理解短期投资的定义、种类、初始计量、后续计量、处置及收益确认，掌握交易性金融资产和其他短期投资的会计处理方法。债券投资理解债券投资的定义、种类、初始计量、后续计量、利息确认、减值及处置，掌握持有至到期投资和可供出售金融资产的会计处理方法。核算方法掌握短期投资和债券投资的核算方法，能够正确计算相关成本、收益和损失，并进行准确的会计处理。

课程大纲1第一部分：短期投资定义、种类、初始计量、后续计量、处置、收益确认、披露、案例分析、练习题。2第二部分：债券投资定义、种类、初始计量、后续计量、利息确认、减值、处置、重分类、披露、案例分析、练习题。3第三部分：比较与总结短期投资与债券投资的比较、总结与回顾。

第一部分：短期投资定义指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。会计处理根据投资的性质，选择合适的会计处理方法。

短期投资的定义与特点1定义指企业购入的，计划在一年内（含一年）或超过一年的一个经营周期内变现的投资。2特点流动性强、变现能力高、风险相对较低、收益相对稳定。3目的为了获取短期收益或满足企业短期资金周转的需要。

短期投资的种类交易性金融资产以赚取差价为目的的投资，如股票、债券、基金等。其他短期投资银行短期理财产品、货币市场基金等。

交易性金融资产定义指企业为了近期内出售而持有的金融资产。目的通过买卖价差获取利润。特点流动性强，交易频繁。

其他短期投资银行短期理财产品安全性较高，收益相对稳定，流动性较强。货币市场基金投资于货币市场工具，风险较低，流动性好。

短期投资的初始计量成本取得短期投资时支付的价款。1相关费用交易费用计入投资成本。2

取得时的会计处理1借交易性金融资产/其他短期投资2贷银行存款

短期投资的后续计量1交易性金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。2其他短期投资一般以成本计量，如有减值，计提减值准备。

资产负债表日的会计处理交易性金融资产按公允价值调整，计入“公允价值变动损益”。其他短期投资检查是否存在减值迹象，计提减值准备。

短期投资的处置出售将短期投资出售，收取价款。转让将短期投资转让给其他方。

出售时的会计处理借银行存款贷交易性金融资产/其他短期投资贷/借投资收益（差额）

短期投资收益的确认股利收入宣告发放股利时确认。利息收入按权责发生制原则确认。

股利、利息收入1借银行存款2贷投资收益

短期投资的披露1类别交易性金融资产、其他短期投资。2金额期末余额。3公允价值交易性金融资产的公允价值。

财务报表附注的披露要求主要内容短期投资的种类、金额、公允价值、收益等。目的提供更详细的信息，便于财务报表使用者了解情况。

案例分析：短期投资的会计处理目的通过案例分析，巩固所学知识。内容购买、出售、收到股利收入等。

案例1：购买交易性金融资产某公司以每股10元的价格购买了1000股A公司股票，支付交易费用500元。会计处理：借：交易性金融资产10500，贷：银行存款10500。

案例2：出售交易性金融资产某公司以每股12元的价格出售了1000股A公司股票，收到价款12000元。会计处理：借：银行存款12000，贷：交易性金融资产10500，贷：投资收益1500。

案例3：收到股利收入某公司收到A公司发放的股利收入1000元。会计处理：借：银行存款1000，贷：投资收益1000。

练习题：短期投资会计处理练习某公司购买B公司股票，如何进行会计处理？某公司出售B公司股票，如何进行会计处理？某公司收到B公司发放的股利收入，如何进行会计处理？

第二部分：债券投资定义指企业购买的债券，目的是获取利息收入。会计处理根据债券的性质，选择合适的会计处理方法。

债券投资的定义与特点1定义指企业为获取利息收入或资本增值而购买的债券。2特点收益相对稳定，风险低于股票投资。

债券投资的种类持有至到期投资有明确到期日，且企业有能力并准备持有至到期的债券。可供出售金融资产不属于交易性金融资产或持有至到期投资的债券。

持有至到期投资定义指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。特点有明确的到期日，企业有能力持有至到期。

可供出售金融资产定义指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。特点企业可以根据需要随时出售。

债券投资的初始计量成本购买债券时支付的价款。1相关费用交易费用计入投资成本。2

取得成本的确定1债券面值2加上/减去溢价/折价3