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2020年初级审计专业技术资格考试题库

单项选择题

1.下列关于审计产生和发展的表述中，不正确的是（）

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期，我国就有了审计萌芽的思想

C.宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生

D.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度

答案：B。解析：西周时期，我国就有了审计萌芽的制度，而不是思想。

2.下列各项中，不属于国家审计特点的是（）

A.法定性

B.宏观性

C.有偿性

D.独立性

答案：C。解析：国家审计的特点包括法定性、强制性、独立性、宏观性和综合性等，不具有有偿性，社会审计具有有偿性。

3.按照审计主体的不同，审计分为（）

A.国家审计、内部审计和社会审计

B.全部审计和局部审计

C.事前审计、事中审计和事后审计

D.就地审计和报送审计

答案：A。解析：按审计主体分类，审计可分为国家审计、内部审计和社会审计；按审计范围分为全部审计和局部审计；按审计时间分为事前审计、事中审计和事后审计；按执行审计的地点分为就地审计和报送审计。

4.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）

A.审计目标是审计行为的结果

B.审计目标在不同的历史时期是相同的

C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D.审计总目标由审计具体目标组成

答案：C。解析：审计目标是审计行为的出发点，而不是结果，A错误；审计目标在不同的历史时期是不同的，B错误；审计具体目标是审计总目标的细化，D错误。

5.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）

A.签订审计业务约定书

B.进行内部控制测试

C.进行实质性测试

D.确定重要性水平

答案：A。解析：签订审计业务约定书是社会审计特有的程序，国家审计和内部审计一般不需要签订该约定书。内部控制测试、实质性测试以及确定重要性水平是各类审计都可能涉及的程序。

6.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的是（）

A.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度

B.审计证据的可靠性是指审计证据的数量足以支持审计人员形成审计意见

C.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

答案：A。解析：审计证据的可靠性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度，B错误；审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支持审计人员形成审计意见，C错误；审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，D错误。

7.下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是（）

A.检查

B.观察

C.分析程序

D.重新计算

答案：C。解析：分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，最适于实现总体合理性审计目标。检查主要用于对书面资料的审查；观察主要用于观察相关人员的活动和业务流程；重新计算主要用于对数据计算的准确性进行验证。

8.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）

A.职责分工控制

B.组织结构

C.风险评估

D.凭证与记录控制

答案：B。解析：控制环境要素包括管理当局的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、授权与分配责任的方式、员工的素质、人力资源制度等。职责分工控制和凭证与记录控制属于控制活动要素；风险评估是内部控制的一个独立要素。

9.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）

A.员工素质控制

B.组织结构设置

C.风险评估

D.凭证与记录控制

答案：D。解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查等。员工素质控制属于控制环境要素；组织结构设置属于控制环境要素；风险评估是内部控制的一个独立要素。

10.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础

C.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

D.审计工作底稿不能用于行政复议和诉讼

答案：D。解析：审计工作底稿可以作为行政复议和诉讼的证据，具有法律效力，D表述错误。A、B、C选项关于审计工作底稿的描述均正确。

11.下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作是（）

A.对内部控制进行调查与初步评价

B.对审计事项进行实质性审查

C.对审计工作底稿进行复核

D.起草审计报告

答案：D。解析：国家审计报告阶段的工作包括：编审、复