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应收账款内部控制失控成因与对策以长春长生生物科技有限公司为例作者：

目录1公司背景长春长生生物科技有限公司的成立与发展历程2应收账款内部控制概述定义、重要性与主要内容3案例分析内部控制失控的表现与后果4失控成因管理层道德缺失、公司治理结构缺陷等六大因素5改进对策从企业文化、公司治理到信息系统的全面解决方案6结论与启示经验总结与未来展望

公司背景成立时间长春长生生物科技有限公司成立于2004年，有超过十年的疫苗生产历史。主营业务专注于疫苗研发、生产和销售，产品线覆盖多种常见疫苗。市场地位曾是中国第二大人用狂犬病疫苗生产商，拥有较高的市场份额。

应收账款内部控制概述1定义应收账款内部控制是企业为确保应收账款安全、完整而设计的一系列制度与程序。2重要性有效的内控可降低坏账风险，改善现金流，保障企业正常运营。3主要内容包括客户信用管理、销售政策制定、账款催收及坏账处理等方面。

应收账款内部控制的主要内容1客户信用管理评估与分级2销售政策制定信用期与额度3应收账款催收流程与责任4坏账准备计提标准与审批完善的应收账款内控体系应形成闭环管理，各环节相互衔接，共同保障企业资金安全。

长春长生案例简介12018年7月长春长生被发现生产的百白破疫苗存在严重质量问题，引发全国关注。2问题曝光后公司生产线被勒令停产，产品被禁止销售，经营活动全面停滞。3连锁反应应收账款激增，内部控制系统崩溃，公司陷入严重危机。

案例分析：应收账款规模应收账款余额短时间内翻倍增长，远超企业可控范围，表明内控系统已完全失效。

案例分析：坏账风险大量应收账款无法收回客户拒绝支付有质量问题的产品款项，造成大量坏账。坏账准备计提不足公司未根据实际风险调整坏账计提比例，严重低估风险。财务报表严重失实资产质量被高估，净利润被虚增，误导投资者和监管机构。

案例分析：现金流危机现金流持续恶化导致公司流动性枯竭，无力支付员工工资和供应商货款。

内部控制失控成因之一：管理层道德缺失以利润为唯一目标管理层将短期利润置于产品质量和企业可持续发展之上。缺乏职业道德为达目的不择手段，漠视疫苗产品关系公众健康的特殊责任。诚信意识淡薄在问题暴露后仍试图掩盖真相，拒绝承担责任。

管理层道德缺失表现财务造假通过虚构交易、调整收入确认时点等手段粉饰财务报表，虚增利润。隐瞒质量问题明知产品存在严重质量缺陷，仍批准出厂并销售，置消费者安全于不顾。漠视风险管理对内部控制制度形同虚设，将合规视为可有可无的负担。

内部控制失控成因之二：公司治理结构缺陷权力过度集中决策权集中于少数人1监督机制失效缺乏有效制衡2信息不透明信息传递不畅3责任界定不清权责不匹配4长春长生的治理结构存在先天缺陷，导致内部控制无法有效实施，为管理层不当行为提供了可能。

公司治理结构缺陷表现1董事会监督不力未能发挥战略指导和监督职能2内部审计形同虚设缺乏独立性和专业性3缺乏制衡机制权力过度集中于实际控制人公司治理结构的缺陷导致决策过程缺乏透明度和科学性，内部监督形同虚设，重大风险未能及时发现和控制。

内部控制失控成因之三：风险评估不到位长春长生未建立系统性的风险评估机制，对各类风险缺乏前瞻性分析，导致风险积累到无法控制的地步。

风险评估不到位表现0%未能预见疫苗行业监管趋严的趋势，低估违规成本。0%忽视生产质量隐患可能引发的严重后果。0%未对客户群体进行分层管理，授信标准过于宽松。0%未建立现金流预警机制，导致危机来临时应对不足。

内部控制失控成因之四：控制活动设计与执行不当职责分离不明确关键业务环节缺乏交叉监督，同一人员同时掌握多项冲突职能。授权审批流于形式重大事项未经有效审批，或超越权限越级审批，破坏控制链条。控制程序不完整业务流程存在控制真空地带，缺乏必要的检查点和平衡机制。

控制活动设计与执行不当表现授权审批制度形同虚设多项重大决策未按规定履行审批程序，管理层越权决策常态化。岗位分离控制不到位销售、发货、收款等环节未实现有效分离，为舞弊提供便利。财产保护措施不力应收账款等重要资产缺乏定期盘点和核对，账实不符情况严重。

内部控制失控成因之五：信息与沟通系统失效信息收集不全面缺乏对外部环境变化和内部运营状况的系统性监测。1信息传递不及时重要信息未能及时上报至决策层，延误处理时机。2信息质量不可靠数据失真、夸大成绩、隐瞒问题，导致决策失误。3信息沟通不畅通部门间各自为政，信息孤岛现象严重。4

信息与沟通系统失效表现信息失真业务数据被人为修改，财务报表不能真实反映公司状况。沟通阻塞部门间信息共享不足，生产、销售、财务等部门各自为政。披露不实对外报告和公告存在虚假陈述，误导投资者和监管机构。

内部控制失控成因之六：内部监督缺位1监事会形同虚设未能发挥对董事会和管理层的有效监督作用，沦为摆设。2内部审计缺乏独立性内审部门直接向管理层汇报，难以客观评价