施工企业会计第1-3章.pptVIP

办理银行存款必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理，办理支票、汇票、进账单等存款时提交给银行的凭证必须填齐收款单位、金额、用途、日期等内容，必须当场取得银行出具的存款凭证或进账单，并检查其是否真实、准确。严禁委托他人代办存款业务。各单位不得参与金融机构的体外循环存款或参与任何形式的非法集资，不得办理超过法定利率的“高息存款”。各单位必须实行印鉴与票据分管制度。一般应由出纳人员分管票据，由财务部门负责人（或会计主管人员，下同）或指定的会计人员分管结算财务专用章和财务部门负责人印鉴。分管印鉴和票据的人员外出时，应将所分管的印鉴和票据交给领导指定人员暂时保管，严禁将全套印鉴和票据交由同一人保管。分管印鉴的人员不得私自将印鉴交于他人代管或代盖。现金的使用范围*职工工资，津贴；个人劳务报酬；国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。现金的会计处理*总分类核算应设置“库存现金”账户，总括核算现金的收付和结存情况。序时核算应设置现金日记账，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账簿。该账簿应做到日清日结。例1.项目部开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。01借：库存现金100002贷：银行存款100003例2.项目部管理人员购买办公用品,报销现金520元。04借：工程施工—间接费用52005贷：库存现金52006现金核算的依据*原始凭证现金支票借款单领款单现金缴款单现金序时核算的要求*3241企业应当设置“现金日记账”；将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。由出纳人员根据现金收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记；每日终了，应当计算当日的现金收入合计、现金支出合计和结存数；1现金清查的账务处理2现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。3库存现金待处理财产损溢4调增调减盘亏盘盈借：待处理财产损溢120贷:库存现金120经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借:其他应收款——XXX120贷:待处理财产损溢120例3.项目部在现金清查时,发现库存现金短缺120元。020103050604例4.企业在现金清查时,发现长款350元。借:库存现金350贷:待处理财产损溢350无法查明上述多余款项原因,经批准予以转销。借:待处理财产损溢350贷:营业外收入3502.2银行存款的管理*银行存款账户分为：基本存款账户，企业办理日常转账结算和现金收付的账户；一般存款账户，基本存款账户以外的银行借款转存及与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户；临时存款账户，因临时经营活动需要而开立的账户；专用存款账户，因特定用途需要开设的账户。银行存款管理的有关规定*不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。银行存款的会计处理*序时核算应按开户银行、存款种类设置银行存款日记账，由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后次序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，并且定期与银行对账单核对记录。总分类核算应设置“银行存款”账户，总括核算银行存款收支及结存情况。借:银行存款56000贷:应收账款56000例6.企业年末以银行存款向税务部门缴纳营业税90000元。借:应交税费--应交营业税90000贷:银行存款90000例5.企业收回A公司前欠货款56000元,款已存银行。020103050604*施工企业会计参考资料：*宋本强主编新编施工企业会计立信会计出版社