《专注顾问教学课件：固定资产的深度解析与运用》.pptVIP

*************************************案例分析：各种处置方式的会计处理处置方式案例情景会计处理出售A公司出售一台原值100万元、已计提折旧60万元的设备，售价50万元（含税13%）1.转入清理：借：固定资产清理40万，累计折旧60万，贷：固定资产100万

2.确认收入与税金：借：银行存款50万，贷：固定资产清理40万，应交税费-应交增值税5.75万，资产处置收益4.25万报废B公司报废一台原值80万元、已计提折旧75万元的设备，发生清理费用2万元，残值收入1万元1.转入清理：借：固定资产清理5万，累计折旧75万，贷：固定资产80万

2.清理费用：借：固定资产清理2万，贷：银行存款2万

3.残值收入：借：银行存款1万，贷：固定资产清理1万

4.结转损益：借：资产处置损失6万，贷：固定资产清理6万投资C公司以一栋原值200万元、已计提折旧80万元的厂房，作价150万元投资设立合资企业1.确认投资：借：长期股权投资150万，累计折旧80万，贷：固定资产200万，投资收益30万

2.计算缴纳增值税（视同销售）：借：投资收益19.5万，贷：应交税费-应交增值税19.5万交换D公司用原值150万元、已计提折旧90万元的设备A，换入公允价值为80万元的设备B，支付补价10万元1.具有商业实质：借：固定资产(B)90万，累计折旧90万，贷：固定资产(A)150万，银行存款10万，资产处置收益20万

2.不具商业实质：借：固定资产(B)70万，累计折旧90万，贷：固定资产(A)150万，银行存款10万第六部分：固定资产的税务处理税务规定固定资产相关的税务处理涉及多个税种，不同环节有不同的税务政策，是企业税务管理的重要内容。税务筹划合理利用固定资产相关的税收优惠政策，可以有效降低企业税负，提高资金使用效率，增强企业竞争力。实务操作固定资产税务处理需要熟悉相关法规，正确把握政策界限，做好会计处理与税务处理的协调，避免税务风险。固定资产相关的主要税种增值税增值税是固定资产取得、使用和处置过程中涉及的主要税种。购入固定资产的进项税额可以抵扣；自制固定资产涉及的进项税额也可以抵扣；出售或处置固定资产要计算销项税额；不动产分两年抵扣进项税额；融资租入固定资产的租赁费也涉及增值税。企业所得税企业所得税与固定资产的关系主要体现在折旧的税前扣除上。税法规定了固定资产的最低折旧年限，并允许采用加速折旧方法。固定资产减值准备在满足条件时可以税前扣除。固定资产处置的损益影响应纳税所得额。研发用固定资产可以享受加计扣除政策。房产税房产税是对房屋建筑物征收的一种财产税。计税依据可以是房产原值减除10%-30%后的余值，也可以是房产租金收入。税率分别为1.2%和12%。新建或购置的房屋，自竣工或交付使用之月起6个月内免征房产税。用于科研、教育等公益事业的房产可以免征房产税。其他税种与固定资产相关的其他税种包括：城镇土地使用税（对占用城镇土地征收）；车船税（对机动车辆和船舶征收）；印花税（购销合同、产权转移书据等按比例征收）；契税（不动产权属转移时征收）；土地增值税（转让国有土地使用权及其上房屋等建筑物所取得的增值额征收）。固定资产进项税额抵扣抵扣的条件一般纳税人购进固定资产，取得合法有效的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等抵扣凭证，且用于生产经营活动，其进项税额可以从销项税额中抵扣。不得抵扣的情形包括：用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的固定资产；简易计税方法计税项目、免征增值税项目、应征消费税的机动车；非正常损失的固定资产。抵扣的时间一般固定资产（除不动产外）的进项税额，应当在取得合法抵扣凭证的当期一次性抵扣。不动产的进项税额分两年抵扣：第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产的进项税额可以一次性抵扣（此政策可能有调整，请以必威体育精装版规定为准）。特殊情况下，超过抵扣期限的进项税额可以申请特殊时期抵扣。特殊情况的处理自制固定资产的进项税额可以抵扣。购进固定资产后用于免税项目、集体福利或个人消费的，应当按照固定资产净值计算不得抵扣的进项税额，并在当期进项税额中予以转出。固定资产发生非正常损失的，应当将购进时抵扣的进项税额在当期转出。固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的，应当按照固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。固定资产折旧的税务处理税法规定的折旧年限企业所得税法规定了各类固定资产的最低折旧年限：（1）房屋、建筑物：20年；（2）飞机、火车