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2021年初级审计专业技术资格考试模拟题

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）

1.下列关于审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。

A.受托经济责任的确立是审计产生的前提条件

B.西周时期，我国就已经初步形成了审计监督制度

C.1853年，美国爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生

D.第二次世界大战后，审计工作从详细审计开始向以评价内部控制为基础的抽样审计发展

答案：C

解析：1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生，选项C中“美国”表述错误。

2.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是（）。

A.检查被审计单位的会计资料

B.要求被审计单位提供与审计事项相关的电子数据

C.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定

答案：D

解析：国家审计机关没有废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定的权限，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。

3.下列关于审计准则的表述中，正确的是（）。

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，选项A正确；审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料，选项B错误；审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准，选项C错误；审计机关进行处理处罚的依据有法律法规等，审计准则不是唯一依据，选项D错误。

4.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）。

A.审计目标是审计行为的结果

B.审计目标在不同的历史时期是相同的

C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D.审计总目标由审计具体目标组成

答案：C

解析：审计目标是审计行为的出发点，而不是结果，选项A错误；审计目标具有阶段性，在不同的历史时期是不同的，选项B错误；审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次，审计具体目标是对审计总目标的细化，选项C正确，选项D错误。

5.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员监盘存货取得的盘点表

D.审计人员从被审计单位复制的销售发票

答案：C

解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。审计人员监盘存货取得的盘点表属于亲历证据，选项C正确；银行对账单、应收账款账龄分析表、销售发票复制件属于外部证据或内部证据，不属于亲历证据，选项A、B、D错误。

6.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础

C.审计工作底稿可以为后续审计提供参考

D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位

答案：D

解析：审计工作底稿的所有权属于审计组织，而不是被审计单位，选项D表述错误；审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录，是撰写审计报告的基础，也可以为后续审计提供参考，选项A、B、C表述正确。

7.下列审计取证方法中，适用于业务规模较大、内部控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的是（）。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

答案：B

解析：抽查法是指从被审计对象总体中抽取一部分样本进行审查，借以推断总体的一种方法。适用于业务规模较大、内部控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位，选项B正确；详查法适用于经济业务比较简单、内部控制比较薄弱以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，选项A错误；顺查法和逆查法是审计取证的顺序方法，与业务规模、内部控制等因素没有直接的适用对应关系，选项C、D错误。

8.下列关于内部控制的表述中，不正确的是（）。

A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序

B.内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督

C.内部控制可以完全杜绝