强制性内部控制规范.pptVIP

123对签证为目的的公共会计师强制性的要求：必须就有关内部控制进行评价和报告：必须就上述由首席执行官和首席财务官签署的管理层声明进行验证123注意：金融机构由CEO和CFO签署的上述报告并没有被要求在提交给股东的年报中提供，而是需要把这一报告报送给FDIC、相关的联邦银行的代理机构或其所属州的银行监管部门。5、FDICIA对COSO影响91年FDICIA的颁布。同时授权联邦银行代理机构负责制定实施条例，涉及金融机构运营及管理等方面的标准，尤其是负责制定内部控制方面的标准。92年COSO发表框架文件93年FDIC颁布实施条例94年COSO发表附录GAO91提议FDICIA制订GAO为COSO的ICIF提供观点和建议三、1991联邦判决指南SFGSFG：FederalSentencingGurgling内容提要1背景2内容罚款金额的决定因素减刑原则必须给予减刑的因素3对内部控制方面核心规定41984年联邦立法成立的美国判决委员会于1991年颁布审判委员会批准联邦法院在刑事司法系统中使用这个指南，来评估对白领犯罪和组织犯罪的制裁。罚款金额的决定因素违法事件的严重性罪责数量6条以下罪责的违法事件的最低罚款是5000美元；38条以上罪责(严重违法行为)的违法事件可以处以最高2．9亿美元的罚款。2、FSG的内容同执法部门进行合作并承担责任。01存在有效的体系来防止、发现和报告违规行为，违法企业能否证明其采取了有效的措施以防止和发现违法行为。注相当于个人的过失：好企业，个别员工不道德行为02减刑原则2、FSG的内容必须给予减刑的因素指定专人负责监督遵循情况。制定了员工及其他代理机构的行为准则，以合理降低犯罪行为发生的可能性。在对监督职能进行授权时保持了必要的谨慎。采取了诸如培训和分发宣传资料的方法，向员工传达行为准则和程序。2、FSG的内容必须给予减刑的因素采取了诸如审计和监督的办法，以保证员工和其他人举报系统的正常运行，使他们在进行举报时不必担心有打击报复的情况发生。有一贯强制执行道德规范的历史。针对已经查出的犯罪行为，有相应的程序对原有计划进行修改。违法行为能够由下至上地及时汇报，或者向适当的权力部门的汇报。第94届国会成立一个专门的委员会讨论立法问题。两种主张：要求公司必须公开披露信息，如果不披露的话，将面临法律惩罚；直接把这种贿赂定义为非法行为。(FCPA最终选择)主流舆论均认为，贿赂行为应予谴责，并加以禁止。委员会最终选择直接把外国行贿为非法行为。第二章内部控制发展概述本章结构强制性内部控制规范的发展内部控制参考性标准的发展内部控制实践性制度的发展内部控制理论体系内部控制强制性规范－管理实践法制化内部控制参考性标准－管理活动规范化内部控制实践性制度－管理活动标准化第一节强制性内部控制规范的发展美国强制性内部控制规范的发展中国强制性内部控制规范的发展其它强制性国家内部控制规范的发展一、美国强制性内部控制规范的发展ForeignCorruptPracticesActof19771977年反国外行贿法(FCPA)FederalDepositInsuranceCorporationImprovementActof19911991联邦存款保险总公司修正法案(FDICIA)FederalSentencingGurglingof19911991联邦判决指南(FSG)Publiccompanyaccountingreformandinvestorprotectionactof20022002公众公司会计改革与投资者保护法(一)1977年反国外行贿法(FCPA)FCPA产生的背景FCPA的主要内容会计职业团体对FCPA的反应FCPA的影响1、FCPA产生的背景21FCPA产生的大背景，1972美国总统尼克松的“水门事件”后，民众越来越强烈地要求厘清企业与外国政府之间的界限。1976年5月12日，一份来自SEC的《可疑与非法企业支付行为的报告》。(2)FCPA的内容直接规定外国行贿为非法行为。1要求公司对外报告的披露者设计一个内部会计控制系统，并维持其有效性。23、FCPA对会计行业的影响010203内部控制在企业深得广泛重视，公众公司将它们的内部审计职能部门的规模和职责大大地加大了，并更加密切地关注内部控制系统。职业团体和监管机构，从各个不同的角度对内部控制进行研究，并发布了许多内控建议和指南。管理当局的内部控制报告目前已经越来越多地出现在公司提交给股东