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2022年初级审计专业技术资格考试知识点大全

1.审计概述

审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。按审计主体分类，可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计具有法定性和强制性，内部审计是单位内部的一种独立评价活动，社会审计具有有偿性和独立性。审计的职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。

2.审计准则和质量控制标准

国家审计准则体系包括基本准则、具体准则和专业审计操作指南。它是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。内部审计准则是内部审计机构和人员在进行内部审计时应遵循的行为规范，其目的是提高内部审计工作的质量和效率。社会审计准则是注册会计师执行审计业务的权威性标准，包括一般准则、外勤准则和报告准则。审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。质量控制标准包括对人员素质、工作委派、审计过程和审计结果等方面的控制。

3.审计目标和审计程序

审计目标包括总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行评价。具体审计目标是总体审计目标的细化，如存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报和披露等。审计程序包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。准备阶段要开展初步业务活动，制定审计计划；实施阶段要进行内部控制测试和实质性程序；终结阶段要整理审计工作底稿，撰写审计报告。

4.审计证据和审计工作底稿

审计证据是审计人员获取的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。审计人员获取审计证据的方法有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是连接整个审计工作的纽带，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。

5.审计抽样

审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法。抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样运用概率论和数理统计原理，能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险；非统计抽样凭借审计人员的经验和主观判断来确定样本规模和评价样本结果。抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险和误拒风险。

6.内部控制及其测评

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督。审计人员对内部控制进行测评的步骤包括调查了解内部控制、初步评价内部控制、实施内部控制测试和评价内部控制的有效性。通过内部控制测评，审计人员可以确定实质性程序的性质、时间和范围。

7.销售与收款循环审计

销售与收款循环涉及的主要业务活动包括接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具账单、记录销售、办理和记录现金银行存款收入、办理和记录销售退回销售折扣与折让、注销坏账和提取坏账准备等。审计人员要对销售与收款循环的内部控制进行测试，审查营业收入的真实性、完整性、准确性、截止期等，检查应收账款的存在、计价和分摊、权利和义务等，关注坏账准备的计提和核销是否合理。

8.采购与付款循环审计

采购与付款循环的主要业务活动有请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收的商品、编制付款凭单、确认与记录负债、支付负债和记录现金银行存款支出等。审计人员要对采购与付款循环的内部控制进行评价，审查应付账款的完整性、存在性等，检查固定资产的增加、减少、折旧计提等情况，确保采购与付款业务的真实性、合法性和效益性。

9.生产与存货循环审计

生产与存货循环包括计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品、发出产成品等主要业务活动。审计人员要对生产与存货循环的内部控制进行测试，审查存货的存在、完整性、计价和分摊等，检查生产成本的核算是否正确，关注存货跌价准备的计提情况。

10.货币资金审计

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金审计的目标包括确定货币资金是否存在、是否为被审计单位所有、收支记录是否完整、余额是否正确以及披露是否恰当等。审计人员要对货币资金的内部控制进行测评，进行库存现金的监盘，审查银行存款余额调节表，函证银行存款余额，确保货币资金的安全和完整。

11.财务报告审计

财务报告审计的目标是对财务报表是否