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个税手续费退费政策文件

一、政策依据

1.《中华人民共和国个人所得税法》第十七条：明确规定对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之

二的手续费。这为个税手续费退费提供了基本的法律依据，肯定了扣缴义务人在个人所得税征收过程

中的辅助作用，并给予相应经济补偿。

2.《国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财

务发〔2023〕48号）：对个税手续费退费相关事宜进行详细规范，涵盖手续费的预算管理、申请流

程、审核要求等多方面内容，构建起完整的手续费管理体系，保障政策执行的规范性和严谨性。

二、退费主体

依法履行个人所得税代扣代缴义务的单位和个人，包括企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位

、个体工商户等各类组织，以及按照税法规定负有代扣代缴义务的自然人，均具备申请个税手续费退

费的资格。

三、退费比例及计算基数

1.退费比例：按照所扣缴个人所得税税款的2%计算应退手续费金额。例如，某企业在2024年度代扣代

缴个人所得税100万元，其可申请的手续费退费金额为100万×2%=2万元。

2.计算基数特殊说明：税务机关查补或责令补扣的税款，不计入手续费计算基数。这是因为此类情况并

非正常履行代扣代缴义务产生的税款，与政策鼓励正常代扣代缴行为的初衷不符。

四、申请时间

1.申请期限：代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代

”税款手续费申请相关资料。以2024年度的手续费退费申请为例，需在2025年3月31日前完成申

请提交。

2.逾期后果：因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”

税款手续费。如某公司因内部管理混乱，错过2025年3月31日的申请时间，将无法获得2024年度

的个税手续费退费。

五、申请流程

1.线上申请-自然人电子税务局（扣缴端）操作

・登录系统：扣缴义务人打开自然人电子税务局（扣缴端），输入正确的账号、密码进行登录。该

系统可在自然人电子税务局官网下载安装。

・进入退付手续费核对模块：登录成功后，点击左侧菜单栏“代扣代缴”下的【退付手续费核对】

选项。

・核对数据：系统自动带出上一年度（如2024年度）代扣税款清册，包括扣缴税款所属期、扣缴税

额等详细信息。扣缴义务人需认真核对，确保数据准确无误。若发现数据有误，应及时查明原因

并进行更正，可通过查询申报记录、与财务账目比对等方式核实。确认无误后勾选相应记录，并

点击【下一步】。

・填写银行信息：在新页面中，核对申请退付手续费金额，同时选择接收手续费的“开户银行”，

填写准确的“银行账号”等信息。务必确保银行信息准确，避免因信息错误导致退费失败或资金

无法到账。填写完成后，点击【申请退库】。

・提交申请并跟踪进度：系统弹出提示框，点击【提交】完成申请操作。之后，可在【退付手续费

核对】模块持续查看申请状态，如“待审核”“审核通过”“已退库”等。审核通过后，申请的

手续费将按填写的银行信息退至扣缴义务人账户。

2.线上申请-电子税务局网页端操作（如有）：部分地区支持通过电子税务局网页端申请个税手续费退

费。扣缴义务人可进入当地电子税务局官网，找到“我要办税—税费申报及缴纳—代扣代缴手续费

返还申请”模块，按照系统提示填写相关信息，上传必要资料（如代扣代缴税款证明等，具体依当地

要求），完成申请提交。操作过程中若遇问题，可参考电子税务局提供的操作指南或咨询当地税务机

关。

3.线下申请：如遇特殊情况，自然人电子税务局扣缴端或WEB端无法申请时，扣缴义务人可前往当地办

税服务厅办理。前往办税服务厅前，建议提前准备好相关资料，包括加盖公章的《代扣代缴手续费申

请表》（可在办税服务厅领取或税务局官网下载）、上一年度代扣代缴个人所得税完税证明、经办人

身份证原件及复印件等。办税服务厅工作人员将对提交资料进行审核，审核通过后受理申请。

六、手续费使用规范

1.用途范围：退付的手续费主要应用于代扣代缴相关支出，包括但不限于办税设备购置、办税人员培训

、与代扣代缴业务直接相关的办公经费等。也可适当用于奖励在代扣代缴工作中表现突出的办税人员

，以激励其更好地履行职责。例如，企业用手续费购置新的电脑用