《重要内容审计》课件.pptVIP

*************************************关联方交易审计识别关联方通过询问管理层、检查股东名册和董事会记录、分析异常交易等方式，全面识别被审计单位的关联方识别关联方交易通过检查合同、询问管理层、分析大额或异常交易等方式，识别关联方之间发生的交易评价交易实质评估关联方交易的商业理由、交易条款的公允性、交易的授权和审批程序等检查披露评价关联方关系和交易在财务报表中的披露是否充分、准确、符合准则要求关联方交易审计是财务报表审计中的重点和难点。关联方交易可能存在特殊的定价机制，不符合市场原则，容易被用来操纵利润或转移资产。同时，关联方交易的识别也具有挑战性，管理层可能故意隐瞒某些关联方关系或交易。在重要内容审计中，审计人员应当保持高度的职业怀疑态度，通过多种渠道收集信息，全面识别关联方及其交易，并重点评价其商业实质和会计处理的恰当性。持续经营审计持续经营风险迹象财务方面：如严重亏损、经营现金流持续为负、主要财务比率恶化等经营方面：如关键管理人员流失、主要市场或客户丧失、重要供应商中断供应等其他方面：如违反法律法规、重大诉讼、自然灾害影响等审计程序与管理层讨论对持续经营能力的评估和应对计划检查管理层评估的支持证据，如预测、预算、融资计划等分析财务状况和经营情况，评估持续经营风险检查期后事项，了解财务状况的变化获取管理层书面声明，确认已披露所有相关信息持续经营审计是现代审计实务中日益重要的领域。审计人员需要评估被审计单位在可预见的未来（通常为12个月）是否能够持续经营，并考虑可能影响持续经营能力的各种因素。如果存在重大不确定性，审计人员需要评价管理层采取的措施是否充分，以及财务报表中的相关披露是否恰当。持续经营问题可能导致审计意见的修改，如增加强调事项段或发表保留甚至否定意见。舞弊风险评估1舞弊风险识别识别可能导致财务报表重大错报的舞弊风险因素2舞弊风险评估评估舞弊风险的可能性和影响程度3舞弊风险应对设计和实施针对舞弊风险的特定审计程序4舞弊风险沟通与治理层和管理层就舞弊风险进行沟通舞弊风险评估是财务报表审计的重要组成部分。舞弊通常涉及蓄意的欺骗行为，如财务报表造假、资产侵占等，其隐蔽性和复杂性给审计工作带来巨大挑战。在重要内容审计中，审计人员应当保持高度的职业怀疑态度，敏锐识别舞弊风险因素，包括动机/压力、机会和合理化等三个要素。针对已识别的舞弊风险，应当设计和实施有针对性的审计程序，如不可预测的审计程序、细节测试扩大等，以增加舞弊发现的可能性。第六部分：特殊行业审计考虑不同行业具有不同的业务特点、风险状况和会计处理方式，这就要求审计人员在进行重要内容审计时，充分考虑行业特点，针对性地设计和执行审计程序。在这一部分，我们将探讨金融、制造、房地产和互联网等典型行业的审计特点和重点，帮助您更好地应对特殊行业的审计挑战。金融行业审计行业特点金融行业包括银行、证券、保险等细分领域，具有高度监管、业务复杂、风险集中、资产负债规模大等特点。金融企业的主要资产和负债是金融工具，其估值和减值涉及复杂的模型和大量的判断。主要风险领域金融资产分类和计量、预期信用损失模型、衍生金融工具估值、表外业务确认、监管合规性等都是金融行业审计的高风险领域。同时，信息系统的复杂性和重要性也给审计带来特殊挑战。审计重点审计人员应重点关注金融资产分类的合理性、减值准备的充分性、金融工具估值的适当性、关联交易的真实性和定价公允性、风险管理的有效性等方面。同时，也需要关注信息系统控制和监管合规性。金融行业审计需要审计人员具备扎实的金融专业知识和丰富的行业经验。在实施重要内容审计时，应当充分考虑金融行业的特殊风险和复杂性，适当调整重要性水平和风险评估方法。同时，也需要与监管机构保持必要的沟通，了解必威体育精装版的监管要求和关注重点。由于金融行业的系统性风险，审计失败可能带来严重后果，因此审计质量控制尤为重要。制造业审计生产成本核算检查成本核算方法、费用分配和结转存货管理关注存货计价、盘点和跌价准备固定资产检查资本化政策、折旧方法和减值评估收入确认关注交货条件、收入确认时点和销售返利4环保合规评估环保合规风险和相关负债5制造业企业的审计重点通常在于生产成本和存货相关事项。由于制造业企业通常涉及复杂的生产流程和成本核算，审计人员需要深入了解企业的生产工艺、成本构成和核算方法，评价成本分配和结转的合理性。同时，制造业企业往往拥有大量的存货和固定资产，这些资产的存在性、权利与义务、计价和分摊都是审计的重点领域。随着环保要求的日益严格，环保合规性和相关负债的确认与计量也日益成为制