深交所会计监管动态2023年第4期（总第6期)2023.12.29.docxVIP

深圳证券交易所

会计监管动态

（2023年）

（2023年第4期（总第6期））

（2023年12月29日）

编者按：2023年即将过去，上市公司年度报告编制及审计工作正在全方位展开。中央金融工作会议强调，要全面加强金融监管，有效防范化解金融风险。会计师事务所作为资本市场“看门人”，为上市公司等市场主体提供鉴证服务，为提高资本市场财务信息披露质量、保护投资者合法权益等提供了重要的基础性保障。

为帮助会计师事务所了解和把握新形势下的监管要求，增强风险意识，本期《深圳证券交易所会计监管动态》聚焦年报相关事项，介绍了年报审计工作提示、典型执业质量问题、年底突击创利监管相关会计问题，以及近期政策资讯。

监管通报方面，重点介绍了2023年度审计评估机构执行深市上市公司业务的处罚处分情况及第四季度处罚处分涉及的主要执业质量问题，并对会计师事务所切实做好深市上市公司年审业务作出提示。

会计案例方面，本期结合年末突击交易调节利润相关监管关注问题，通过六个案例介绍股权处置、债务重组、权益性交易的确认时点、商业实质等会计处理问题和监管关注事项。

会计资讯方面，本期收录了《关于严格执行企业会计准则切实做好企业2023年年报工作的通知》《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计的通知》《关于严禁会计师事务所以或有收费方式提供审计服务的通知》以及证监会两项财务信息披露规则等通知简讯。

《深圳证券交易所会计监管动态》不构成对现行《企业会计准则》的解释，仅供会计师事务所内部交流使用，请勿外传。如有任何意见或建议，欢迎扫描封底二维码反馈给我所会计监管部。

一、深市会计审计监管通讯

（一）会计师事务所开展2023年度深市上市公司年审工作的提示

会计师事务所在执行2023年度深市上市公司年报审计工作中，应当按照职业道德守则和执业准则的规定，加强审计独立性管理，高度关注影响审计独立性的事项，严格执行审计轮换规定，避免因利益冲突对审计执业质量产生不利影响，并不得以或有收费方式提供审计服务。

会计师事务所应当严格执行执业准则的相关规定，认真贯彻执行财政部、证监会等四部门联合发布的《关于严格执行企业会计准则切实做好企业2023年年报工作的通知》有关要求，特别关注编制2023年年报涉及的准则实施重点，有效应对重点行业、重点业务、重点领域的审计风险，时刻警惕实施造假和配合造假的行为。

会计师事务所在审计过程中，应当保持职业怀疑，审慎识别和评估可能导致公司重大错报的风险事项，针对风险点强化审计程序、扩大抽查比例、增加审计证据，有效控制审计风险。同时，应当根据证监会《监管规则适用指引－审计类第2号》的规定，对与收入相关的舞弊动机、控制偏差、行业差异、矛盾证据、不符事项和显著变动等异常情形保持职业怀疑，识别和应对财务报表重大错报风险特别是舞弊风险。

退市风险警示公司的年审机构应当严格按照执业准则等要求，勤勉尽责、规范执业，高度关注上市公司营业收入及其扣除情况、净利润、非经常性损益、净资产等核心财务数据的真实性、准确性，履行充分、必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见，并根据我所《上市公司自律监管指南第1号－业务办理》《创业板上市公司自律监管指南第1号－业务办理》的要求，就退市风险警示公司特定事项出具专项核查意见，切实承担起中介机构责任。

上市公司变更年审机构的，新任会计师事务所应当充分了解和评估上市公司的历史沿革、管理层诚信状况、前期年度报告及涉及的非标准审计意见事项等，并结合同行业上市公司的审计情况，制定并执行有针对性的审计计划和审计程序，做好前后任会计师沟通，对前任会计师与公司存在重大分歧的事项予以特别关注。

此外，会计师事务所在重大会计处理、审计意见类型等方面与上市公司存在重大分歧，或执业过程中发现上市公司存在的重大问题、涉嫌违法违规行为线索等，应当及时向监管部门报告。

（二）审计评估机构自律监管措施和纪律处分情况

我所围绕推动提高上市公司质量、严把发行上市“入口关”目标，按照“零容忍”的工作方针，依法依规查处审计评估机构各类违规行为。2023年全年，我所共对审计评估机构及其从业人员作出纪律处分9单，书面警示18份，涉及16家次审计评估机构及52人次从业人员。

2023年10月至12月，我所共对审计机构及其从业人员作出纪律处分2单，书面警示3份，涉及4家次审计机构及13人次从业人员。相关审计机构执业质量问题主要表现为：

1．在IPO审计业务中核查把关不严

会计师未对与专业职责有关的事项履行特别注意义务。对于报告期内发行人持续存在财务内控管理不规范的情形、报告期初发行人与实际控制人资金往来款金额的准确性、研发费用归集不准确等事项，会计师执行的审计工作不到位，对上市公司存在虚假记载的财务报表出具了标准无保留意见的