新会计准则与银行监管.pptVIP

新会计准则的构成*2006年2月15日，财政部发布了39项企业会计准则，其中新制定22项，对过去重大修改17项1有1项基本准则，38项具体准则和相关指南构成2自2007年1月1日起在上市公司范围施行，鼓励其他企业执行338项具体准则*存货股份支付租赁现金流量表长期股权投资债务重组金融工具确认和计量中期财务报告投资性房地产或有事项金融资产转移合并财务报表固定资产收入套期保值每股收益生物资产建造合同原保险合同分部报告无形资产政府补助再保险合同关联方披露非货币性资产交换借款费用石油天然气开采金融工具列报资产减值所得税会计政策、估计变更和差错调整首次执行企业会计准则职工薪酬外币折算资产负债表日后事项企业年金基金企业合并财务报表列报注：红颜色部分22项，均为新增加的准则。对银行业影响较大的准则*金融工具确认和计量（CAS22）1套期保值（CAS23）2金融资产转移（CAS24）3金融工具列报（CAS37）4金融工具确认和计量*分类及其方法01计量及其属性02概念：金融工具、分类、计量、公允价值、摊余成本03金融工具分类*分类的依据：金融工具本身的特征、企业持有金融工具的意图和能力01金融资产的分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产01金融负债的分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债01金融资产分类*资产类别分类标准产品示例转换条件交易类1.取得的目的是为了近期内交易；2.采用短期获利方式管理的资产组合；3.有活跃的市场并便于取得公允价值；4.直接指定。短期债券、衍生工具等。一经分类，不得转换为其他三类资产；其他三类资产一经分类，也不得转换为该类。持有至到期投资1.是投资且是有期限的投资；2.到期回收金额固定或可确定；3.持有的意图明显并有能力持有；4.非衍生金融资产。国债、金融债券、公司债券等。无能力持有时，可转为“可供出售金融资产”类。但以后两个年度内不得再将资产划分为“持有至到期投资”。但由于外部因素引起或银行本身难以控制的情况除外。贷款和应收款项1.没有活跃的市场或在活跃市场中没有公开报价；2.回收金额固定或可确定；3.某些具有贷款性质的债权资产；4.非衍生金融资产。存放同业款项，客户贷款、应收利息、央行票据、凭证式国债等。初始分类时，可以“指定”为第一类“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。可供出售金融资产1.初始确认时未划归为上述三类的金融资产（倒挤）；2.持有至到期投资类转入的；3.非衍生金融资产。债转股等。不得转换为其他类资产。金融资产计量比较*类别产品示例初始确认和计量后续计量减值准备终止确认计量属性交易费用计量属性价值变动交易性金融资产短期债券公允价值计入当期损益公允价值计入当期损益不计提价值变动计入当期损益持有至到期投资购入中长期债券公允价值计入初始确认金额摊余成本不估值计提在终止确认、减值或摊销时产生的利得损失，计入当期损益贷款和应收款项央行票据、客户贷款、存放同业公允价值计入初始确认金额摊余成本不估值。但需减值测试计提在终止确认、减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益可供出售金融资产（到挤出来，未列入前三类的）公允价值计入初始确认金额公允价值公允价值扣除减值损失和外币汇兑差额后的价值变动，计入所有者权益。计提价值变动额从所有者权益转出，计入当期损益金融工具准则的几个重要概念-1*金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。例如：拆放同业款项、应收款项、贷款、债券投资；客户存款、同业存放拆入款项、应付帐款、发行债券；衍生工具非金融工具：固定资产、无形资产、抵债资产衍生金融工具：是指具有以下特征的金融工具或其他合同1.其价值随相关变量的变动而变动；2.不要求初始净投资，或要求很少的初始净投资；3.在未来某一日期结算。金融工具准则的几个重要概念-2*确认：将一项资产或负债在资产负债表内加以反映。初始确认：金融资产或负债首次在资产负债表内反映。企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。终止确认：将金融资产或金融负债从企业（银行）的账户和资产负债表内予以转销。企业收取金融资产未来现金流量的合同权利终止时，应当将该金融资产终止确认。企业金融负债的现时