《税收筹划教程：优化税务管理的策略与方法》课件.pptVIP

*************************************转让定价策略转让定价是跨国企业最重要的税收筹划领域之一，指关联企业之间的交易定价。主要的转让定价方法包括：可比非受控价格法，即参考独立企业之间同类交易的价格确定转让价格；再销售价格法，从产品再销售给独立第三方的价格倒推确定转让价格；成本加成法，在成本基础上加上合理的利润确定转让价格；交易净利润法和利润分割法，基于净利润水平确定关联交易的合理定价。预约定价安排（APA）是纳税人与税务机关就未来年度关联交易的定价原则和计算方法事先达成的协议。企业可通过申请APA，提前锁定转让定价政策，降低税务风险。中国已与多个国家开展双边或多边APA，为跨国企业提供了更加稳定和可预期的税收环境。常设机构避免1常设机构的构成条件常设机构是指非居民企业在中国境内设立的，有一定持续性的，从事全部或部分营业活动的场所或人员。主要包括：管理场所、分支机构、办事处、工厂、工作场所、矿场或者开采自然资源的场所；持续超过六个月的建筑工地、建筑、装配或安装工程；非独立代理人，即经常代表企业签订合同或者经常履行主要导致合同订立的活动的人。2避免构成常设机构的策略为避免在境外构成常设机构，企业可采取以下策略：严格控制员工在境外的停留时间和活动范围，确保不超过税收协定规定的时间阈值；选择与当地独立代理人合作，而非派遣自有员工；明确区分准备性或辅助性活动与核心业务活动，确保在境外只开展准备性或辅助性活动；采用电子商务等新型业务模式，减少实体存在。3常设机构风险管理即使采取了避免构成常设机构的策略，企业仍需建立完善的风险管理机制：定期评估常设机构风险，包括跟踪员工活动和业务变化；建立完善的内部控制流程，确保策略得到有效执行；准备充分的文档资料，如商业合同、员工派遣记录等，以应对可能的税务检查；密切关注全球税收政策变化，特别是BEPS行动计划对常设机构定义的影响。税收协定优惠的利用税收协定是两个或多个国家（地区）之间签订的关于税收事务的协议，目的是避免双重征税，促进经济合作。中国已与100多个国家和地区签订了税收协定，这些协定通常规定了较国内法更为优惠的预提所得税税率（如股息、利息、特许权使用费等）和常设机构认定标准。申请税收协定待遇需要符合一定条件，包括取得所得的企业或个人是协定缔约国的税收居民，且是相关所得的受益所有人。受益所有人身份的认定是近年来税务机关关注的重点，企业需要证明其具有实质性的经营活动，而非仅为获取税收协定优惠而设立的导管公司。申请流程通常包括提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》等资料，并在税务机关要求时提供相关证明文件。离岸公司的运用1离岸公司的设立地选择离岸公司是指在境外特定地区注册成立，但主要在注册地以外地区开展业务活动的公司。常见的离岸地区包括香港、新加坡、英属维尔京群岛、开曼群岛等。在选择设立地时，应考虑多种因素：税收负担，包括企业所得税率、预提所得税率等；税收协定网络，即该地区与其他国家签订的税收协定数量和质量；商业环境，如政治稳定性、法律体系完善程度、银行体系等；合规成本，包括设立和维护成本等。2功能定位和实质运营在BEPS行动计划和各国加强反避税措施的背景下，离岸公司必须具有实质性的经营活动和合理的商业目的，而不能仅作为空壳公司。这要求企业为离岸公司设定合理的功能定位，如区域总部、采购中心、融资中心、知识产权持有公司等，并确保其具备相应的实质性运营：配备足够的员工和办公场所；拥有必要的资产和承担相应的风险；在当地实际进行决策和管理活动。3信息披露和合规管理随着全球税收透明度的提高，特别是《共同申报准则》（CRS）的实施，离岸公司的信息越来越透明。企业应加强离岸公司的合规管理：确保按时履行当地的纳税申报义务；遵守BEPS行动计划的相关要求，如国别报告、主体文档等；建立健全的公司治理结构和决策流程；保存完整的交易文档和董事会决议等资料，以应对可能的税务检查。CFC规则的应对CFC规则的触发条件受控外国公司（CFC）规则是防止企业通过将利润转移到低税率国家或地区的子公司而避税的规定。中国CFC规则规定，如果中国居民企业控制的设立在实际税负明显低于中国企业所得税税率（25%的50%，即12.5%）的国家（地区）的外国企业，且该外国企业无合理经营需要而未分配或减少分配利润，则这部分未分配的利润视同已分配，计入中国居民企业的当期所得。合理的海外架构设计为应对CFC规则，企业应合理设计海外架构：确保海外子公司具有合理的商业目的和实质性运营，如配备足够的员工和办公场所，在当地开展实际业务活动；选择税率适中的国家或地区设立子公司，避免明显低税率地区