《管理会计理论与实践》课件.pptVIP

*************************************现金预算收入预测预测现金收入来源，包括销售收款（考虑账期）、投资收益、资产处置收入、融资收入等。销售收款需考虑信用政策影响，如应收账款回收期、现金折扣等，通常基于销售预算和历史收款模式。支出预测预测现金支出项目，包括采购付款（考虑付款条件）、工资支付、税费缴纳、费用支付、资本性支出、债务偿还等。采购付款需结合采购预算和付款政策，其他支出基于各相关预算和支付时间安排。资金平衡比较现金收支，确定现金盈余或短缺，并制定相应的资金运用或筹资计划。现金短缺时，需提前安排银行贷款等融资活动；现金盈余时，可考虑短期投资以提高资金效益。案例分析：某企业1月预计销售收入300万元，其中60%当月收回，30%次月收回，10%第三月收回。采购支出200万元，其中50%当月支付，50%次月支付。其他支出包括工资50万元、税费30万元、销售费用20万元、管理费用15万元。期初现金余额40万元，最低现金保有量要求30万元。据此预测1月现金余额为：40+300×60%-(200×50%+50+30+20+15)=25万元，低于最低要求，需要安排融资5万元。柔性预算概念柔性预算(弹性预算)是一种根据实际业务量水平调整的预算，它区别于按固定业务量水平编制的静态预算。柔性预算考虑了成本性态，将成本区分为固定成本和变动成本，并根据实际业务量对变动成本部分进行调整。柔性预算的计算公式为：柔性预算成本=固定成本+变动成本率×实际业务量。通过这种方式，柔性预算可以适应业务量的变化，提供更合理的绩效评价标准。特点与应用场景柔性预算的主要特点是随动性，即预算金额会随着实际业务量的变化而调整。它适用于以下场景：业务量难以准确预测；业务量对成本影响显著；存在较大比例的变动成本；需要排除业务量变动因素进行业绩评价。柔性预算特别适用于成本中心的绩效评价，如生产部门、服务部门等。通过调整业务量因素，柔性预算能更公平地评价管理者的成本控制能力，避免因业务量变动导致的不合理评价。案例分析：某部门固定成本50万元，变动成本率100元/单位，原预计业务量1000单位，因此原预算总成本=50+100×1000=150万元。实际业务量为1200单位，实际成本168万元。使用静态预算评价，成本超支18万元；使用柔性预算评价，调整后预算=50+100×1200=170万元，实际成本低于柔性预算2万元，表明成本控制良好。零基预算1零基预算概念零基预算是一种从零开始，不考虑历史支出水平，重新评估和确定资源需求的预算方法。它要求管理者为每项活动和支出提供合理性证明，从根本上审视资源配置是否有效，避免预算逐年增长的攀比效应。2零基预算程序零基预算的编制程序包括：确定决策单元（通常是部门或项目）；编制决策包（详细说明活动内容、目标、资源需求、可能的替代方案等）；评估和排序各决策包（根据重要性和成本效益）；分配资源（从最重要的决策包开始，直至资源用尽）。3零基预算优势零基预算的优势包括：强制审查所有活动和支出，避免无效支出；促进资源向高价值活动配置；打破部门壁垒，从整体角度优化资源配置；提高成本意识，促进创新思维；减少预算松弛，提高预算效率和有效性。4零基预算局限零基预算的局限性包括：耗费大量时间和资源；需要管理者具备成本分析和决策能力；可能引起部门间冲突；部分活动难以量化效益；实施过程复杂，需要强有力的组织支持。因此，零基预算通常周期性实施或用于特定领域，如非生产性支出。应用案例：某政府部门应用零基预算对行政经费进行管理，要求各科室将活动分为必要性不同等级的决策包，详细说明每项支出的目的和效益。通过评估和排序，成功削减了低价值活动的支出，将资源集中在核心公共服务上，预算效率提高25%。第七章：标准成本控制标准成本基础标准成本是指在正常条件下，生产单位产品应当发生的成本。它是一种预先确定的成本，用作成本控制的标准和衡量实际业绩的尺度。标准成本不仅是一种成本计量方法，更是一种全面的管理控制系统。标准制定方法标准成本的制定需要科学的方法和程序，包括工程分析、历史经验、统计预测等。制定合理的标准成本是实施标准成本控制的基础，关系到成本控制的有效性和公平性。差异分析技术差异分析是标准成本控制的核心，通过比较实际成本与标准成本的差异，分析差异原因，明确责任归属，采取纠正措施。掌握各类差异的计算方法和分析技术是有效实施成本控制的关键。本章将系统介绍标准成本控制的基本理论和方法，帮助学生理解标准成本的概念、标准成本制定的方法以及各类差异分析技术，培养学生运用标准成本进行成本控制和绩效评价的能力。