所得税纳税申报技巧、年底账务调整与优惠政策应用.pptVIP

问题探讨业务招待费限额基数仅限于“第一行”？筹建或清算期间业务招待费如何扣除？房地产企业的基数如何确定？010203广告费、业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.利息费用第37条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。12在建工程财务费用应付利息研发支出贷：长期借款应付债券——应计利息借：生产成本第38条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。问题探讨：企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，在不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除。同期同类贷款利率如何掌握？企业向非金融企业或个人借款发生的利息支出，是否需要地税局代开的发票在税前扣除？对个人借款支付的利息支出，是否需要代扣代缴个人所得税的凭证作为企业所得税扣除的凭证？3241计提但未支付的利息是否允许企业所得税前扣除？关联方之间利息的计算？企业为投资借款发生的借款费用，计入长期股权投资成本，还是作为财务费用在企业所得税前扣除？凡是从银行等金融机构借入资金形成的利息，是否均可以在税前扣除？（三）资产减值损失坏账准备（特殊行业的填报）存货跌价准备固定资产减值准备已核销的坏账又收回存在是纳税申报误区例：2009年12月31日，企业根据一笔已逾期一年的应收账款（100万元）提取坏账准备20万元。01借：资产减值损失2002贷：坏账准备20032132010年12月31日，减值因素发生变化，冲回已提的12万元。借：坏账准备12贷：资产减值损失1212011年3月份，收回该项应收账款，实际收到95万元，同时确认坏账损失5万元（税法确认该损失）。2如何记账？3如何进行纳税调整？4如何进行纳税申报？01借：银行存款9503贷：应收账款10002坏账准备804资产减值损失3假设一直未收回该款项，2011年12月31份，企业确认坏账损失100万元（税法确认该损失）。01如何记账？02如何进行纳税调整？03如何进行纳税申报？04借：坏账准备1001贷：应收账款1002借：资产减值损失923贷：坏账准备924010203042012年3月，企业收回已确认坏账损失的100万元。01如何进行纳税调整？03如何记账？02如何进行纳税申报？04视同销售一定要进行纳税调整吗？不同税种视同销售的确认标准差别分析。如何区别预售方式销售与分期收款销售。01签订合同前收取的“定金”是否属于收入？02销售一般货物、提供一般劳务增值税：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，营业税：过程中收款、合同约定收款日期、未约定未收款时完成劳务所得税：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。在一个年度开始并完成的，劳务完成确认收入。发货或劳务提供合同或协议定金劳务完成营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。发货合同或协议定金销售特殊货物——大型机械、飞机、不动产等增值税：收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天营业税：采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。除此之外按合同约定或产权转移时。所得税：持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。发货合同或协议定金房地产企业营业税：采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。除此之外按合同约定或产权转移时。自建并出售：建筑业（成本组成营业额3%）和销售不动产（售价5%）2次征税所得税：国税发【2009】31号1增值