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2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;企業風險管理整合框架（美國）

八要素論：內部環境；目標設定：事項識別；風險評估；風險應對；控制活動；資訊與溝通；監控。;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;2025-4-10;1、文字說明法：對客戶內部控制通過書面描述的形式進行的記錄。一般具備以下四個特徵：

（1）說明制度中每份憑證和每個記錄的來源。

（2）說明已發生的全部業務處理過程。

（3）制度中每份憑證和每個記錄的處置。

（4）指出與估定控制風險有關的控制點。;2、流程圖法

內部控制流程圖是運用符號和圖形來反映客戶的業務處理過程和相應憑證及其在組織內部有序流動過程的示意圖。

流程圖也應當採取一定的形式表示出上述文字說明所應具備的四個特徵。;3、內部控制調查表法

內部控制調查表對每一個審計單元的控制點提出一系列問題，作為提示註冊會計師內部控制可能存在缺陷的工具。

在大多數情況下，所設計的問題都要求給予“是”或“否”的回答，如果回答“否”，就表明內部控制可能存在缺陷。;2025-4-10;※考試分析：

2001年綜合題：ABC會計師事務所的A和B註冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2000年度會計報表進行審計。甲公司尚未採用電腦記賬。A和B註冊會計師於2000年11月1日至7日對甲公司的內部控制制度進行瞭解和測試，並在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：?

要求：根据下述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

①甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經理是聘任的。在公司章程及相關決議中未具體載明股東大會、董事會、經營班子的融資許可權和批准程式。經瞭解，甲公司由財務部負責融資，2000年根據總經理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。;;;;③甲公司的材料採購需要經授權批准後方可進行。採購部根據經批准的請購單發出訂購單。貨物運達後，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，並編???一式多聯的未連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字後，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交採購部登記採購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批准後，月末交會計部；一聯交會計部登記材料明細賬；一聯由倉庫保留並登記材料明細賬。會計部根據附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。

;【講解】驗收單未連續編號，不能保證所有的採購都已記錄或不被重複記錄。應建議甲公司對驗收單進行連續編號。與“完整性”認定有關。

付款憑單未附訂購單及供應商的發票等，會計部無法核對採購事項是否真實，登記有關賬簿時金額或數量可能就會出現差錯。應建議甲公司將訂購單和發票等與付款憑單一起交會計部。與“存在或發生”、“估價或分攤”的認定相關。

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