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财政部关于建立健全应收账款管理制度的通知

为深入贯彻落实党中央、国务院关于加强财会监督、严肃财经纪律的决策部署，加强企业资金管理，提高资金使用效率，有效防范财务风险，现就建立健全应收账款管理制度有关事项通知如下：

一、充分认识建立健全应收账款管理制度的重要性

应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其管理水平直接关系到企业的资金周转和经济效益。在当前复杂多变的市场环境下，部分企业应收账款规模居高不下、账龄结构不合理、回收难度加大等问题日益突出，严重影响了企业的正常生产经营和可持续发展。建立健全应收账款管理制度，强化应收账款全过程管理，对于盘活企业存量资产，提高资金使用效率，防范和化解财务风险，促进企业健康稳定发展具有重要意义。

各企业要站在战略和全局的高度，充分认识加强应收账款管理的重要性和紧迫性，切实增强责任意识和风险意识，将应收账款管理作为企业财务管理的重要内容，纳入企业战略规划和年度经营计划，建立健全长效管理机制，确保企业资金安全和稳定运行。

二、明确应收账款管理的基本原则

1.全面管理原则

应收账款管理应贯穿于企业生产经营的全过程，涵盖销售合同签订、发货、收款、客户信用管理等各个环节。企业要建立健全涵盖应收账款事前、事中、事后的全流程管理制度，明确各部门在应收账款管理中的职责和权限，形成全员参与、全过程控制的管理格局。

2.风险导向原则

企业要树立风险意识，将风险防控贯穿于应收账款管理的始终。在销售业务开展前，要对客户进行充分的信用评估，合理确定信用政策和信用额度，从源头上控制应收账款风险；在销售业务执行过程中，要加强对应收账款的跟踪监控，及时发现和解决潜在的风险问题；对于已经形成的逾期应收账款，要采取有效的催收措施，最大限度地减少坏账损失。

3.效益优先原则

应收账款管理要以提高企业经济效益为目标，在确保应收账款安全的前提下，合理确定应收账款规模和账龄结构，优化资金配置，提高资金使用效率。企业要根据自身的经营特点和市场环境，制定科学合理的应收账款管理策略，实现应收账款管理与企业经营目标的有机统一。

4.协同合作原则

应收账款管理涉及企业销售、财务、法务等多个部门，各部门之间要加强沟通协作，形成工作合力。销售部门要负责客户信用调查、销售合同签订和应收账款催收等工作；财务部门要负责应收账款的核算、监控和分析等工作；法务部门要负责应收账款的法律支持和诉讼等工作。各部门要建立健全信息共享和沟通协调机制，及时解决应收账款管理中出现的问题。

三、加强应收账款的事前管理

1.建立客户信用管理制度

企业要建立健全客户信用管理制度，对客户的信用状况进行全面、深入的调查和评估。要制定科学合理的客户信用评价指标体系，包括客户的财务状况、经营业绩、信用记录等方面的指标，采用定性和定量相结合的方法，对客户的信用等级进行评定。根据客户的信用等级，合理确定信用政策和信用额度，对于信用等级较高的客户，可以给予适当的信用期限和信用额度；对于信用等级较低的客户，要严格控制信用期限和信用额度，甚至采取现款交易的方式。

企业要定期对客户的信用状况进行跟踪评估，及时调整客户的信用等级和信用政策。当客户的经营状况、财务状况发生重大变化时，要及时采取相应的措施，防范应收账款风险。

2.规范销售合同管理

销售合同是企业与客户之间权利义务的法律依据，也是应收账款管理的重要基础。企业要加强销售合同的管理，规范合同签订流程，明确合同条款。在签订销售合同前，要对合同条款进行严格审核，确保合同条款合法、合规、公平、合理。合同中要明确约定销售商品的名称、规格、数量、价格、交货时间、交货地点、付款方式、付款期限等条款，特别是要明确逾期付款的违约责任和争议解决方式。

企业要建立销售合同台账，对合同的签订、履行情况进行跟踪管理。定期对合同的执行情况进行检查和分析，及时发现和解决合同执行过程中出现的问题。对于即将到期的合同，要提前与客户沟通，提醒客户按时付款。

3.优化销售业务流程

企业要优化销售业务流程，加强销售业务各环节的衔接和控制。在销售业务开展前，要对客户的需求进行充分了解，合理安排生产和库存，确保按时、按质、按量交货。在发货环节，要严格按照合同约定的交货时间、交货地点和交货方式发货，并及时取得客户的收货确认。在开票环节，要及时、准确地开具发票，并将发票及时送达客户。

企业要建立销售业务内部审核机制，对销售业务的各个环节进行审核，确保销售业务的真实性、合法性和合规性。对于重大销售业务，要实行集体决策和审批制度，防范销售风险。

四、强化应收账款的事中监控

1.建立应收账款台账管理制度

企业要建立健全应收账款台账管理制度，对每一笔应收账款进行详细记录，包括客户名称、合同编号、销售金额、发货时间、开票时间、收款时间、欠款金额等信息。应收账款台账要定期进行更新