第12节、实收资本（股本）如何进行审计？-范秀华.pptxVIP

实质性程序审计实务第五章

第十二节实收资本（股本）

实收资本审计对资本金制度执行情况的审计

资本金制度（注册资本认缴登记制）筹集管理所有者的责任权利第十二节实收资本（股本）

股东大会批准的利润分配—股票股利以权益结算的股份支付……资本公积转增资本程序1获取或编制股本明细表接受投资者投入的资本可转换公司债券持有人行使转换权利债务转为资本股份有限公司采用收购本公司股票方式减资实收资本（股本）【企业会计准则应用指南】

资本金制度（注册资本认缴登记制）筹集管理所有者的责任权利第十二节实收资本（股本）

审计程序执行过程审计目标审计程序第十二节实收资本（股本）审计结论

目录/Content计前的技术准备审计目标审计程序、审计结论（审计底稿）审定表的编制05财务报表附注的填列及列示内容

审计前的技术准备01

审计前的技术准备1.股本总账涉及的主要凭证和账簿2.股本明细账3.相关记账凭证和原始凭证等1.必威体育精装版营业执照需要收集的证据清单2.公司章程（公司宪法）及修正案5.股本变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议6.本年新增股本的验资报告及与股本相关的凭证8.上市公司的已发行股票的登记簿、募股清单等。3.股东（大）会、董事会会议纪要4.本年度股东会决议7.首次接受委托，还需取得公司设立批准文件、历年验资报告等

984689212.00财务报告股本审计前的技术准备合计984689212.00明细分类账股本984689212.00总分类账股本

审计目标02

审计目标存在审计目标完整性计价和分摊列报和披露

审计程序（审计底稿）03

Q1股本可供参考实质性程序Q1股本实质性程序审计程序的选择审计程序

程序1获取或编制股本明细表

股东大会批准的利润分配—股票股利资本公积转增资本……程序1获取或编制股本明细表接受投资者投入的资本可转换公司债券持有人行使转换权利债务转为资本股份有限公司采用收购本公司股票方式减资以权益结算的股份支付实收资本（股本）【企业会计准则应用指南】

程序1获取或编制股本明细表审计目标计价和分摊

第一步第二步第三步123向客户获取股本明细表审计人员根据股本总账和明细账自行编制复核加计数据是否正确横向加计复核纵向加计复核将股本明细表和总账、明细账核对是否相符用审计标识“B”、“G”、“S”等进行标记程序1获取或编制股本明细表

程序1获取或编制股本明细表0201Q1-2股本明细表关注问题：接收外币资本投资的折算汇率确定

程序1获取或编制股本明细表审计步骤审计结论审计目标计价和分摊底稿Q1-2股本明细表经审计，未发现重大异常情况余额可以确认

程序2检查与股本相关的文件

程序2检查与股本相关的文件审计目标存在完整性

第一步第二步12取得相关原始文件并复印获取并阅读本年度与股本有关的股东会决议、董事会会议纪要公司章程及修正案必威体育精装版营业执照程序2检查与股本相关的文件首次接受委托，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位需取得公司设立批准文件、历年验资报告、上市公司的已发行股票的登记簿、募股清单等还应检查并复印记账凭证及银行进账单必要时向投资者函证实缴资本额对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性

例子1查验结果，审计人员发现收集到的营业执照颁发日期为XXXX年12月，可是按照之前了解的情况引起股本变动的事项只有6月份的增资。说明还发生其他工商资料变更。询问财务人员，财务人员说不知情。因为资本金也不通过本公司支付。询问提供营业执照的部门，得知期末曾经发生过股权变更。审计人员补收集查阅了此次股权变更的相关资料：（股权转让协议、股东（大）会决议、董事会决议、产权转让交割单、工商查询资料等）按照实际情况进行了调整。

第一步第二步12取得相关原始文件并复印获取并阅读本年度与股本有关的股东会决议、董事会会议纪要公司章程及修正案必威体育精装版营业执照程序2检查与股本相关的文件首次接受委托，需取得公司设立批准文件、历年验资报告、上市公司的已发行股票的登记簿、募股清单等还应检查并复印记账凭证及进账单必要时向投资者函证实缴资本额对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性对涉及房产等需要办理过户手续的实物出资，还需追查该实物是否办理了过户手续

例子2收集并审阅相关资料：1.XX年度X月X日ABC公司章程所述：注册资本……万元，股东甲出资……万元，乙出资……万元。2.XX年度X月X日出资协议：根据股东双方签订的出资协议，股东甲以位于XX面积为160平米的房屋