第13节、资本公积如何进行审计？-范秀华.pptxVIP

实质性程序审计实务第五章

第十三节资本公积

第十三节资本公积资本公积股本溢价其他资本公积

同一控制下控股合并形成的长期股权投资权益结算的股份支付权益法核算的长期股权投资接接受股东现金捐赠、直接豁免或代为清偿债务等确认为权益性交易等情况……第十三节资本公积接受投资者投入的资本可转换公司债券持有人行使转换权利债务转为资本资本公积转增资本股份有限公司采用收购本公司股票方式减资资本公积

股东大会批准的利润分配—股票股利以权益结算的股份支付……资本公积转增资本第十三节资本公积接受投资者投入的资本可转换公司债券持有人行使转换权利债务转为资本股份有限公司采用收购本公司股票方式减资实收资本（股本）

审计程序执行过程审计目标审计程序第十三节资本公积审计结论

目录/Content计前的技术准备审计目标审计程序、审计结论（审计底稿）审定表的编制05财务报表附注的填列及列示内容

审计前的技术准备01

审计前的技术准备1.资本公积总账（科目余额表）涉及的主要凭证和账簿2.资本公积明细账3.相关记账凭证和原始凭证等1.股东（大）会决议需要收集的证据清单2.董事会会议纪要5.政府批准文件等3.资产评估报告4.股东大会、董事会和管理当局会议纪录及其他重要文件

1，552，358，696.46财务报告资本公积审计前的技术准备合计1，552，358，696.46明细分类账资本公积1，552，358，696.46总分类账资本公积

审计目标02

审计目标存在审计目标完整性计价和分摊列报和披露

审计程序（审计底稿）03

Q2资本公积可供参考实质性程序Q2资本公积实质性程序审计程序的选择审计程序

程序1获取或编制资本公积明细表

同一控制下控股合并形成的长期股权投资权益结算的股份支付权益法核算的长期股权投资接受股东现金捐赠、直接豁免或代为清偿债务等确认为权益性交易等情况……程序1获取或编制资本公积明细表接受投资者投入的资本可转换公司债券持有人行使转换权利债务转为资本资本公积转增资本股份有限公司采用收购本公司股票方式减资资本公积【企业会计准则应用指南】

股东大会批准的利润分配—股票股利以权益结算的股份支付……资本公积转增资本程序1获取或编制股本明细表接受投资者投入的资本可转换公司债券持有人行使转换权利债务转为资本股份有限公司采用收购本公司股票方式减资实收资本（股本）【企业会计准则应用指南】

程序1获取或编制资本公积明细表审计目标计价和分摊

第一步第二步第三步123向客户获取资本公积明细表审计人员根据资本公积总账和明细账自行编制复核加计数据是否正确横向加计复核纵向加计复核将资本公积明细表和总账、明细账核对是否相符用审计标识“B”、“G”、“S”等进行标记程序1获取或编制资本公积明细表

程序1获取或编制资本公积明细表0201Q2-2资本公积明细表注意：记录资本公积中不能转增资本的项目

程序1获取或编制资本公积明细表审计步骤审计结论审计目标计价和分摊底稿Q2-2资本公积明细表经审计，未发现重大差异余额可以确认

程序2检查资本公积的变动

程序2检查资本公积的变动审计目标存在完整性计价和分摊

第一步第二步12获取并检查与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料更新永久性档案。对本期发生的资本公积的增减变动查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。程序2检查资本公积的变动

程序2检查资本公积的变动0201。Q2-2资本公积明细表关注问题

1.首次接受委托的单位应对期初的资本公积进行检查，必要时进行追溯查验检查原始资本公积发生的依据是否充分2.协同进行审计资本公积-股本溢价可以与审计股本的审计人员共同进行相关文件审计相同股票发行手续费、佣金等发行费用的正确处理程序2检查资本公积的变动

程序2检查资本公积的变动审计步骤审计结论审计目标存在底稿Q2-2资本公积明细表经审计，未发现重大差异情况金额可以确认完整性计价和分摊

程序3检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表和附注中作出恰当列报和披露

程序3检查资本公积是否作出恰当列报和披露审计目标列报和披露

第一步1检查资本公积是否恰当列报和披露程序3检查资本公积是否作出恰当列报和披露

程序3检查资本公积是否作出恰当列报和披露0201Q2-2-1资本公积披露表

程序3检查资本公