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公允价值的现实意义

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公允价值的现实意义

摘要：公允价值作为会计准则中的一个重要概念，其现实意义在当前经济环境中日益凸显。本文从公允价值的定义出发，分析了其在现代企业财务报告、市场资源配置以及国际会计准则中的应用，探讨了公允价值在促进企业透明度、提高会计信息质量、防范金融风险等方面的积极作用。同时，本文也指出了公允价值在实际应用中存在的问题和挑战，并提出了相应的改进建议。通过对公允价值的深入研究，本文旨在为我国会计准则的完善和会计实务操作提供理论支持和实践指导。

随着全球金融市场一体化进程的加快，企业间的竞争日益激烈。在这样的大背景下，会计信息作为企业财务状况和经营成果的重要反映，其质量的高低直接关系到投资者的决策和市场的稳定。公允价值作为会计准则中的一个重要概念，其出现和发展与金融市场的发展密切相关。本文将从公允价值的起源、定义、应用等方面进行探讨，分析其在现实经济生活中的重要意义，并对我国公允价值会计准则的完善提出建议。

第一章公允价值概述

1.1公允价值的定义与特征

1.公允价值的定义是一个复杂而多维的概念，它涉及到资产或负债在公平交易中能够被买卖的金额。根据国际财务报告准则(IFRS)的定义，公允价值是指资产或负债在有序交易中，买卖双方在公平交易中进行交换时所能收到或支付的金额。这一金额反映了资产或负债的现时市场价值，而非账面价值或任何特定用户的估计值。例如，一家上市公司的股票公允价值通常可以通过观察该股票在股票市场上的交易价格来衡量。以2019年为例，某公司股票在纽约证券交易所的平均交易价格为每股100美元，因此，该公司股票的公允价值可以认为是100美元。

2.公允价值的特征主要体现在其市场导向性、时态性和估计性上。首先，公允价值强调市场导向性，意味着它以市场参与者的实际交易为基础。例如，在房地产市场中，一栋办公楼的公允价值可能会通过比较近期类似物业的交易价格来确定。以2020年某城市的一栋写字楼为例，近期有三栋同类型写字楼交易，成交价格分别为1.2亿元、1.3亿元和1.4亿元，因此，该写字楼的公允价值可能被估算为1.35亿元。其次，公允价值具有时态性，即它反映了资产或负债在特定时点的价值。例如，一家企业在2021年3月30日的公允价值与其在2021年3月1日的公允价值可能存在差异，因为市场条件在这段时间内发生了变化。最后，公允价值往往涉及估计，尤其是在缺乏活跃市场的情况下，企业需要运用专业判断和估计技术来确定公允价值。

3.在实际应用中，公允价值的确定往往需要依赖多种方法，包括市场法、收益法和成本法。市场法通过参考市场上类似资产或负债的交易价格来确定公允价值，如上述股票和写字楼的例子。收益法则是基于资产产生的预期未来现金流来估计其公允价值，适用于企业整体或特定资产组合的估值。例如，一家企业可能会使用收益法来评估其专利技术的公允价值，通过预测该技术未来带来的收益来确定。成本法则是基于重置成本减去折旧或损耗来估计资产公允价值的方法，适用于一些不易在市场上找到交易价格的特殊资产。例如，一艘船只的公允价值可能会通过计算其重置成本减去累计折旧和折耗来确定。这些方法的应用往往需要专业的估值师或会计师的参与，以确保公允价值的确定既符合准则要求，又具有可靠性。

1.2公允价值的历史发展

1.公允价值的概念最早可以追溯到18世纪的英国，当时主要是用于评估土地和不动产的价值。这一时期，随着资本主义经济的发展，市场交易活动日益频繁，公允价值的概念开始逐渐形成。例如，1776年，英国颁布了《评税法》，要求对土地进行评估，以确定合理的税收金额。这一法律对公允价值的形成产生了重要影响。

2.20世纪初，随着公司规模的扩大和证券市场的繁荣，公允价值的应用范围逐渐扩大。1933年，美国证券交易委员会（SEC）成立，旨在保护投资者利益，规范证券市场。SEC在1939年发布的规则F中首次明确提出了公允价值的概念，要求上市公司在财务报告中披露其投资证券的公允价值。这一举措推动了公允价值在会计实务中的应用。

3.20世纪80年代以来，随着全球金融市场一体化的加深，公允价值的概念得到了进一步的发展和完善。1989年，国际会计准则委员会（IASC）发布了《国际会计准则第29号——金融工具的公允价值计量》，要求金融机构对金融工具进行公允价值计量。这一准则的发布标志着公允价值在全球范围内的广泛应用。进入21世纪，随着金融危机的频发，公允价值在财务报告中的重要性日益凸显。例如，2008年全球金融危机期间，许多金融机构因未正确计量和披露金融资产的公允价值而遭受重创。为了应对这一问题