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第六章个人所得税

【例题-判断题6-1】如果一个外籍技术人员从2007年l0月起到中国境内的

公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7～l2日离境回国，向其总公司述

职，l2月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。请问，该外籍技术人员，是否我

国的居民纳税义务人？

【答案】因为这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离

境，不扣减其在华居住天数。因此，该纳税义务人应为居民纳税人。

【例题-多选题6-2】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

【答案】A.D

[解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在

中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此

本题的正确选项为A.D。

【例题-多选题6-3】我国个人所得税采用了（）税率。

A比例税率B超额累进税率C定额税率D全额累进税

率

【答案】AB

【例题-多选题6-4】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收

个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得

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B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

【答案】ABCD个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经

营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业

的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。

【例题-单选题6-5】下列所得中应计入工资薪金所得纳税的是（）。

A．职工的加班补贴B．独生子女补贴C．托儿补贴

D．误餐补贴

【答案】A

【例题-计算题6-6】赵先生为中国国籍，居住在中国，2011年10月1日领

取工资为7000元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少

个人所得税？

【答案】首先确定应纳税所得额：7000－500－3500＝3000

其次确定税率和扣除数：3000应适用10％的税率和105的速算扣除数最后

确定应纳税额为：3000×10％－105=195元

【例题-计算题6-7】沈先生2011年11月工资为4500元，缴纳的“三险一

金”为250元，请问，沈先生每月工资薪金所得应当缴纳多少税款？

【答案】4500－250－3500＝750；确定税率及速算扣除数：3％，0；

应纳税款为：750×3％＝22.5

【例题-计算题6-8】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳

税人）,2011年11月份取得由该企业发放的工资收l0000元人民币。请计算其

应纳个人所得税。

【答案】应纳税所得额：10000-4800=5200（元）

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应纳税额：5200*20%-555＝485（元）

【例题-计算题6-9】某人为中国公民，2011年12月份在中国境内企业取得

工资收入4000元、年终奖12000元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。

【答案】工资应纳税额=（4000－3500）×3％=15（元）

年终奖应纳税额的计算：12000÷12＝1000

税率3％；

年终奖应纳税额＝12000×3％=360（元）

12月份共纳税额＝15＋360＝375（元）

【例题-计算题6-10】接上例，如果工资为3000元，该个人12月份应缴纳

个人所得税是多少？

【答案】工资应纳税额=0

•年终奖应纳税额的计算：[12000－（3500-3000）]÷12＝958

•税率3％；

年终奖应纳税额＝(12000－500)×3％=345