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企业财税培训专题

我们每一个企业在生产经营过程中，都免不了请人吃饭，送些礼品，来来往往人之常情，可企业如何入账才合理合法呢？(宴请或做客,赠送纪念品,旅游景点参观费,交通费)

当然有餐饮发票,礼品发票,一般会计就做帐报销了

借:管理费用-招待费30万元

贷:现金30万元

税法怎样规定呢?2008年1月1日实施的,?中华人民共和国企业所得税法?和?中华人民共和国企业所得税实施条例?规定:按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年营业收入的5‰

如果2010年的我们企业年营业收入5000万元，则允许扣除额5000×5‰=25万元

年底补交企业所得税：（30-25）×15%=7500元

如果不是吃饭，而是送了礼品了，一部5000元的手机，送给税务局稽核员，企业做帐：

借：管理费用-招待费（公关费）5300

贷：应交税费-个人所得税300

现金5000

可一般没有企业这样做，你这不行呀，财务就作在自己帐上了

借:固定资产-手机5000

贷：现金5000

月底财务一报表，人家就问了谁买了个手机呀？谁用的？会计帐与流水账有差别了，无形之中加大了现金支出，管理固定资产帐的人麻烦呀啊，帐实不符啊，做个备查登记吧，哪天哪天送了礼品了。

董事会费：《企业所得税法》规定：企业应收业务招待费和会议费，严格区分有关的差旅费，会议费，主管税务机关要求提供证明材料的，应能够提供真实性的合法凭证，否则不得扣除。一般来说外购礼品用于赠送应作业务招待费。但如果*******纳税人，自己生产或经过委托加工，对企业形象产品标记及宣传作用的，可做业务宣传费

几个股东商量要成立个公司，蜀国公司，股东有刘备、关羽、张飞三人有限公司。这刘备自然是汉室宗亲，中山靖王之后啊，虽然目前落魄了，穷了点，但瘦了点，但瘦死的骆驼比马大啊，用现金投资吧，于是刘备资金到位了，打银行帐上了，李静作帐：

借:银行存款100万元

贷：实收资本-刘备100万元

可关羽没啥钱呀，想了几天有办法了，有祖传的刀谱呀“专利技术”，正好新公司法2006年1月1日颁布了无20%的限制了，只货币规定出资不低于30%，无形资产可70%入资啊，找个评估所一评估，正好价值100万元

借:无形资产100万元

贷：实收资本-关羽100万元

这下可急坏了张飞，这眼看出资时限已到，急的张飞几天睡不了觉，左思右想，看有一堆废铁于是咨询了会计师事务所，可以原材料投资呀，不过还涉税。

借：原材料100万元

应交税费应交增值税（进项税额）17万元

贷：实收资本张飞100万元

资本公积资本差价17万元

曹操看刘备成立了“蜀国公司”看在以前共事的情分上，捐赠了刘备一批货物，价值100万元，**物价，按《增值税暂行条例的规定》，投资、分配、赠送视同销售，按“组成计税价格”上交增值税，调表不计入帐

应缴增值税=成本×（1+成本利用率10%）×17%

=100×（1+10%）×17%

=18.7万元

同时结转成本

借：主营业务成本100万元

贷：库存商品100万元

刘备公司自行运输支付运费100万元，用银行存款支付，**做账处理

借：库存商品100万元

营业费用-运输费10万元

贷：待转资产价值85万元

应交税费-应缴增值税（销项税额）15万元

银行存款10万元

曹操的魏国集团公司经过几年的成长，主营业务大幅提高，但后勤保障库存商品的管理存在**问题，一年来因收发计量错误，管理不善损失100万元，其中因库管人员过失有30万元，赤壁之战不可抗力原因损失500万元，造成帐实不符：

借：管理费用70万元

其他应收款-库管**30万元

营业外支出