中级企业所得税课件.pptx

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目录01企业所得税概述02税前扣除项目03应纳税所得额计算04税收优惠政策05申报与缴纳流程06案例分析与实务操作

01企业所得税概述

税收定义与性质税收的无偿性税收的定义03税收的无偿性表明纳税人缴纳税款后，不直接获得等价的经济利益回报。税收的强制性01税收是政府为实现其职能，依法强制、无偿地从私人部门取得财政收入的一种形式。02税收的强制性意味着纳税义务人必须依法纳税，否则将面临法律制裁。税收的固定性04税收的固定性指的是税法规定了纳税人的纳税义务，包括税率、税目等，具有一定的稳定性。

税率与征收范围企业所得税采用超额累进税率，一般企业税率为25%，小型微利企业享有更低的优惠税率。税率结构01企业所得税的征收对象包括在中国境内设立的各类企业，以及非居民企业在中国境内取得的收入。征收对象02国家针对特定行业或地区实施税收减免政策，如高新技术企业、西部大开发等，以促进经济发展。税收优惠政策03

纳税义务人在中国境内成立的企业和其他组织是企业所得税的纳税人，需依法申报和缴纳税款。企业所得税的纳税人01居民企业承担无限纳税义务，需就全球所得缴税；非居民企业仅就境内所得缴税。居民企业与非居民企业的区别02小型微利企业可享受较低的税率和减免政策，鼓励小型企业的发展和创新。小型微利企业的税收优惠03

02税前扣除项目

成本费用扣除研发费用加计扣除工资薪金支出企业支付给员工的工资薪金，符合税法规定的，可以在计算应纳税所得额时扣除。企业为研发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，可享受加计扣除政策，降低税负。广告宣传费用企业在正常经营活动中发生的广告和业务宣传费用，按照规定比例在税前扣除。

税金及附加扣除企业为房产和土地支付的房产税、土地使用税等，可以在税前扣除，降低应纳税额。房产税和土地使用税扣除在计算应纳税所得额时，企业支付的消费税部分可以作为税前扣除项目。消费税附加扣除企业缴纳的增值税额中，可扣除城市维护建设税、教育费附加等，以减轻税负。增值税附加扣除

损失与准备金扣除企业可设立坏账准备金，对预期无法收回的应收账款进行税前扣除，以降低潜在损失。坏账准备金在存货价值下降时，企业可计提跌价准备金，以反映存货的净可变现价值，实现税前扣除。存货跌价准备企业对固定资产进行减值测试，若出现减值迹象，可计提减值准备金，用于税前扣除。固定资产减值准备特定行业如金融企业，可设立风险准备金以应对潜在的信用风险和市场风险，进行税前扣除。风险准备金

03应纳税所得额计算

收入总额的确定营业收入包括销售商品、提供劳务等日常活动产生的收入，需按权责发生制原则确认。营业收入的确认投资收益包括股息、利息、租金等，应根据实际收到或应计的金额计入收入总额。投资收益的计算非经常性损益如资产处置收益、捐赠支出等，需单独核算，不计入企业正常经营的收入总额。非经常性损益的处理

不征税收入与免税收入政府补助如科研经费、环保奖励等，通常属于不征税收入，不计入应纳税所得额。01政府补助个人或企业持有国债所获得的利息收入，根据税法规定，是免税收入，不纳入所得税计算。02国债利息企业对教育事业的捐赠，按照税法规定，可以在一定限额内从应纳税所得额中扣除，实现免税。03教育捐赠

应纳税所得额的计算方法企业应将所有来源于境内外的收入计入收入总额，包括销售商品、提供劳务等所得。确定收入总额从收入总额中扣除成本、费用、损失等，包括生产成本、销售成本、管理费用等。扣除成本费用在扣除成本费用后，根据税法规定，计算出应纳税所得额，即为应纳税的利润部分。计算应纳税所得额

04税收优惠政策

高新技术企业优惠高新技术企业享15%优惠税率，比普通企业低10%。减按15%税率技术转让所得免征、减征企业所得税，助力企业创新。技术转让免税

小微企业税收减免所得税优惠年应纳所得额300万内，实际税负降至5%。增值税优惠月销10万以下免征，小规模纳税人税率减至1%。0102

特定行业税收优惠从事农、林、牧、渔业项目所得，可免征或减征企业所得税。农林牧渔优惠高新技术企业及经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征收企业所得税。高新技术优惠

05申报与缴纳流程

纳税申报期限季度申报期限01企业需在季度结束后15日内完成所得税的预缴申报，确保按时缴纳税款。年度申报期限02年度终了后5个月内，企业应完成年度所得税的汇算清缴，提交年度申报表。延期申报规定03如遇特殊情况，企业可申请延期申报，但最长不得超过法定申报期限的3个月。

纳税申报方式企业通过税务局官方网站或专用软件进行电子申报，提高效率，减少纸质文件。电子申报01无法使用电子方式的企业，可以通过邮寄纸质申报表的方式完成纳税申报。邮寄申报02企业也可以选择直接到税务局窗口进行纳税申报，适用于复杂或特殊的情况。上门申报03

税款