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《税法》

考试-知识点押题资料（★机密）

知识点1税法的基本理论

一、税收的概念和根据

1、税收的形式特征：税收的固有特征是固定性、强制性、无偿性。

税收强制性:是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税

收行为加以约束的特性。

税收无偿性:是指国家税收对具体纳税人即不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报

酬或代价。税收的这种无偿性特征是对具体纳税人来说的。

税收的固定性:是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收

比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。

2、税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿的参与社会产品分配而形

成的特殊分配关系。国家运用税收形式取得财政收入，必然发生国家同纳税人之间对社会产品

的分配关系的特殊性在于其分配的一句，既不是财产所有权，也不是劳动者劳动力的所有权，

而是国家的公共权力，并且表现出强制性、无偿性的特性，从而使税收的分配关系区别于其他

分配形式。使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键性特征是无

偿性。

3、税收的社会属性

税收不仅是一个分配范畴，同时也是一个历史范畴。从税收产生和发展的历史看，它经历了努

力社会税收、封建社会税收、资本主义税收和社会主义税收等各种不同的形态。一方面，税收

在不同社会形态下具有其共性；另一方面，在不同的社会制度中和不同国家中的税收又分别具

有其个性，即税收所处不同社会制度下的社会属性。在不同的社会制度下，由生产资料所有制、

国家政权的性质和法律制度的不同，因而受所有制、国家性质和法律制约的税收的性质也不同。

4、税收：是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向

居民和非居民就其财产或特定行为为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一

种财政收入的形式。

含义：（1）指明了税收的目的：为了实现国家的公共财政职能，即资源配置、收入分配、调

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控经济与监督管理。

（2）指明了税收的政治前提和法律依据：政治权力和法律。

（3）指明了税收主体：包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家授权的专门机关，即国家

财政机关、税务机关和海关。纳税主体是居民和非居民。

（4）指出了税收的形式特征：三性。

（5）使用“非罚”一词揭示了税收的非罚性，从而将罚款、罚金以及其他一切罚没行为排除

在税收行为之外。

（6）揭示了税收的社会属性。强制性经济行为。

5、税收的分类

（1）根据税收对象的性质和特点不同，可以将税收分为流转税、所得税、财产税、行为税、

资源税。以商品交换和提供劳务为前提，以商品

转额和非商品转额为征税对象的税种是流转税。

（2）根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税、间接税。

（3）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（4）根据计税标准的不同，可分为从价税和从量税。流转税大都属于从价税，但消费税中的

啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。

（5）根据税收是否具有特定用途，分为普通税和目的税。我国现行税制中，属于目的税的有

城市维护建设税、耕地占用税。

（6）根据计税价格中是否包含税款，可将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国的关税

和增值税，其计税价格中不包含税款在内的，属于价外税，其他从价税均属于价内税。

6、以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的财产税。

7、以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收

分类中最基本、最重要的方式。

8、税收的根据是什么？

国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。国家的存在和居民独立财产的存在是税收产

生的基本原因，国家职能和社会需要的发展史税收存在和发展的重要原因，居民独立财产的出

现是税收产生和存在的内因，国家的存在是税收产生和存在的外因。只有当引起税收的内因和

外因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。

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