详解债权投资17zjkj zjfjc 0906.pdfVIP

【例9—7】（债权投资）

20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含费用）从所购

入A公司同日的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面

年利率为4.72%（假定全年按照360天计算），于年末支付本年度债券利息（即每年利息为

59000元），本金在债券到期时偿还。甲公司没有意图将该债券持有至到期，划分为

可供金融资产。

其他资料如下：

（1）20×9年12月31日，A公司债券的公允价值为1200000元（不含利息）

（2）2×10年12月31日，A公司债券的公允价值为1300000元（不含利息）

（3）2×11年12月31日，A公司债券的公允价值为1250000元（不含利息）

（4）2×12年12月31日，A公司债券的公允价值为1200000元（不含利息）

（5）2×13年1月20日，通过所了A公司债券12500份，取得价

款1260000元

假定不考虑所得税、减值损失等因素。

甲公司的有关账务处理如下：

（1）20×9年1月1日，购入A公司债券

借：可供金融资产—A公司债券—成本1250000

贷：银行存款1000000

可供金融资产—A公司债券—利息调整250000

摊余成本=1250000-250000=1000000（元）。

31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利

（2）20×9年12月

息。

借：应收利息——A公司59000

可供金融资产——A公司债券——利息调整41000

贷：投资收益——A公司债券100000（1000000×10%）

借：银行存款59000

贷：应收利息——A公司59000

摊余成本=1000000=1041000（元）。

借：可供金融资产—A公司债券—公允价值变动159000

贷：其他综合收益—公允价值变动—A公司债券159000

注：

20×9年12月31日公允价值为1200000元，与摊余成本1041000元相比，增加

159000元，所以需要确认增值=159000（元）。

摊余成本账面价值（等于公允价值）

=1041000

=1041000（元）

=1200000（元）

（3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利

息

借：应收利息—A公司59000

可供金融资产—A公司债券—利息调整45100

贷：投资收益—A公司债券104100（1041000×10%）

借：银行存款59000

贷：应